РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2022 года г. Самара
Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Давыдовой А.А., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Трасковской Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1221/2022 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточнения требований просили взыскать с административного ответчика: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2019 год в размере 23,98 рублей, пени за 2020 год в размере 14,41 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 8131,00 рублей; налог за 2018 год в размере 10570 рублей, налог за 2019 года в размере 4066 рублей; налога за 2020 год в размере 4066 рублей, пени за 2017 год в размере 39,64 рубля, пени за 2018 год в размере 47,57 копеек; транспортный налог в виде пени за 2019 год в размере 26,18 рублей; пени за 2020 год в размере 12,31 рубль.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком вышеуказанных налогов в связи с наличием в собственности объектов недвижимости и транспортного средства. Налоговые уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленных налогов, ответчиком получены в соответствии с положениями п.2 ст. 11,2, п.4 ст. 31 и п.4 ст. 52 НК РФ, однако оставлены без внимания, в указанный срок сумма налогов не оплачена, в связи с чем, ему были начислены пени. В связи с неуплатой задолженности в указанные требованием сроки, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.04.2022 мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самара вынес судебный приказ № 2а-1354/2022 о взыскании со ФИО1 суммы неуплаченного налога. 14.04.2022 на основании поступивших возражений административного ответчика мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самара вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области не явился, представил суду частичный отказ от иска и поддержал уточненные исковые требования, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении требований административного истца отказать ввиду оплаты задолженности в объеме уточненных требований административного истца, обратила внимание суда на пропуск административным истцом срока на обращение в суд по налогу за 2017 год. Дополнила, что уведомление с расчетом налога на имущество в <адрес> за 2017,2018,2019 гг и требование налогового органа о задолженности на сумму более 59 000 рубле она не получала. Применяемая ставка при расчета данного налога рассчитана неверно, без учета Приказов Министерства имущественных отношений « Об определении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения», в соответствии с которым произведена корректировка, сумма налога на указанный объект составляет 4066 рублей,00 копеек.
Представитель привлеченного к участию в дела в качестве заинтересованного лица МИФНС № 16 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, позиции административного ответчика, дело рассмотрено в отсутствии неявившихся сторон.
Изучив материалы административного дела и представленные документы, суд приходит к следующему.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж).
Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с наличием у нее в собственности в период 2017-2020 гг. земельного участка с кадастровым номером № ОКТМО 366144 и иного строения с кадастровым номером № ОКТМО 36614440 по адресу: <адрес>: квартиры с кадастровым номером № ОКТМО 36701340 по адресу: <адрес>
Кроме того, по сведениям УМВД РФ по г.Самара в период 2019- 2020 год в собственности ФИО1 находились транспортные средства – «Hyndai Solaris» г/н №, ВАЗ 21213 г/н №.
Исходя из указанных выше сведений налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 года в размере 12195,00 рублей; за 2018 год в размере 14636,00 рублей; за 2019 год в размере 16 262,00 рублей, за 2020 год в размере 16262 рубля, расчет земельного налога за 2019 год в размере 533 рубля, за 2020 год в размере 879 рубля; транспортного налога за 2019 год размере 2933 рубля, за 2020 год в размере 3789 рублей; налога на имущество за 2019 год в размере 2687 рублей, за 2020 год в размере 4333 рубля.
Административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 55855861 от 01.09.2020 года; № 84516359 от 12.11.2020 года № 42810439 от 01.09.2021 года (л.д.10-12).
В связи с неуплатой налога в полном объеме и в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 10884 от 03.02.2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2020 года на общую сумму 5620 рублей и пени на сумму 50,165 копеек со сроком уплаты задолженности до 30.03.2021 года; требование № 34977 от 16.06.2021 года об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 533 рубля и пени в сумме 15,65 рублей со сроком уплаты задолженности до 17.11.2021 года и требование № 65150 от 15.12.2021 года по сроку уплаты 01.12.2021 года транспортного налога, налога на имущество, расположенного в границах сельских поселений, налога на имущество, расположенного границах городских округов, земельного налога со сроком уплаты до 08.02.2022 года( л.д. 5-8).
И.о. мирового судьи судебного участка N 31 Самарского судебного района г.Самара Самарской области мировым судьёй судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самара Самарской области по делу № 2а-1354/2022 01.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в доход государства недоимку за 2017-2020 года по земельному налогу в виде пени в размере 18,51 руб, налогу на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений : налог в размере 59357 рублей, пени в размере 192,91 рубль; транспортный налог в виде пени в размере 38,49 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени в размере 38.39 рублей
14.04.2022 года определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем налоговый орган 21.07.2022 года обратились с административным иском.
Разрешая уточненные требования административного истца суд исходит из следующего.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания пунктов 4, 6 статьи 69 НК РФ.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2011 года N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О.
Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ (ред. от 30.11.2016), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Однако, пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.
В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании заявления ФИО1 и представленных сведений Министерства имущественных отношений налоговым органом произведена корректировка базы данных и перерасчет налога за период 2019,2020,2021 гг. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № ОКТМО 36614440 по адресу: <адрес>, размер налога определен в сумме 4066 рублей ( л.д.118-133, 164-166).
В связи с установленными обстоятельствами, а так же частичным погашением задолженности, административный истец уточнил требования, и просил взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2019 год в размере 23,98 рублей, пени за 2020 год в размере 14, 41 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 8131,00 рублей; налог за 2018 год в размере 10570 рублей, налог за 2019 года в размере 4066 рублей; налога за 2020 год в размере 4066 рублей, пени за 2017 год в размере 39,64 рубля, пени за 2018 год в размере 47,57 копеек; транспортный налог в виде пени за 2019 год в размере 26,18 рублей; пени за 2020 год в размере 12,31 рубль.
Между тем, в судебном заседании установлено, что уведомлением № 84516359 от 12.11.2020 года налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (ОКТМО 36614440) по адресу: <адрес>., за 2017, 2018, 2019 гг. на общую суму 43095 рублей. Доказательств направления в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления не представлено.
Учитывая совокупность вышеприведенных норм НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2017,2018,2019 гг. согласно налоговому уведомлению от № 84516359 от 12.11.2020 года истекал 01.12.2020 года. При этом, требования об уплате данной задолженности ( по ОКТМО 36614440) за указанные периоды в материалах дела не представлено, доказательств направления требования в адрес налогоплательщика не имеется. Сумма данного налога впервые включена в требование № 65150 от 15.12.2021 года ( л.д.5).
Принимая во внимание, что суммы налогов в данном случае превышали 3 000 рублей, соответственно срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае 3 месяца), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая что сумма недоимки по указанному налогу за 2017,2018,2019 гг выявлена не позднее 02.12.2020 года, предельный срок обращения в суд по его взысканию с учетом сроков для добровольной уплаты требования, истек 17.09.2021 года. С заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2017,2018,2019 гг. налоговый орган обратился лишь 25.03.2022 года, то есть за пределами установленного законом срока.
Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не заявлены и материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении уточненных требований о взыскании налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 8131,00 рублей; налог за 2018 год в размере 10570 рублей, налог за 2019 года в размере 4066 рублей.
Кроме того, принимая во внимание, что заявленная к взысканию сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4066 рублей, а так же сумма пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 23,98 рублей, пени за 2020 год в размере 14, 41 рубль; сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 39,64 рубля, пени за 2018 год в размере 47,57 копеек; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 26,18 рублей и за 2020 года в размере 12,31 рубль, добровольно оплачены административным ответчиком 16.10.2022 года, что подтверждается платежными документами (л.д.167-172), суд полагает об отсутствии правовых оснований для удовлетворения уточенных требований административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2019 год в размере 23,98 рублей, пени за 2020 год в размере 14, 41 рубль; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 8131,00 рублей; налог за 2018 год в размере 10570 рублей, налог за 2019 года в размере 4066 рублей; налога за 2020 год в размере 4066 рублей, пени за 2017 год в размере 39,64 рубля, пени за 2018 год в размере 47,57 копеек; транспортный налог в виде пени за 2019 год в размере 26,18 рублей; пени за 2020 год в размере 12,31 рубль- отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.А.Давыдова.
Мотивированное решение изготовлено 24.11.2022.