Дело № 2а-5701/2022

22RS0068-01-2022-006395-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе

Председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы в размере 3889,85 руб., пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы – 93,86 руб., всего на общую сумму 3983,71 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Между тем, налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате пени направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки по пене отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела телеграммой, направленной по адресу регистрации, однако адресат по извещению за телеграммой не явился.

С учетом изложенного, в соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признает извещение административного ответчика надлежащим.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм транспортного и земельного налогов.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 21 октября 2016 года по делу №, которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 14940 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 30 июня 2017 года по делу №, которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 14940 руб., пеня по транспортному налогу за 2015 год в сумме 94,62 руб. за период со 02 по 20 декабря 2016 года.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 10 мая 2018 года по делу №, которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 431 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год сумме 2,90 руб. за период со 02 по 26 декабря 2017 года.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 06 сентября 2019 года по делу № которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14940 руб., пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 222,24 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 518 руб., пеня по земельному налогу за 2017 год сумме 7,70 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года.

Таким образом, транспортный налог за 2014, 2015, 2017 годы, земельный налог за 2016, 2017 годы с ФИО1 взыскан в принудительном порядке, в связи с чем на сумму недоимки правомерно начислялась пеня до момента полной уплаты задолженности.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения недоимки по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 17 апреля 2018 года в размере 3985,92 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 15 июля 2017 года по 23 июля 2019 года в размере 1482,18 руб.

Согласно ответу ОСП Центрального районного г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № (налог за 2014 год), окончено 14 февраля 2018 года на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № (налог за 2015 год), окончено 17 апреля 2018 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В этой связи недоимка по пене по транспортному налогу за 2014, 2015 годы образовалась не позднее 17 апреля 2018 года, однако в течение трех месяцев соответствующее требование направлено не было, в установленный срок за взысканием недоимки в судебном порядке налоговый орган не обратился.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, предъявленной в рассматриваемом иске.

Оценивая обоснованность требований о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года, по транспортному налогу и земельному налогам за 2017 год, начисленной за период со 31 января по 01 октября 2019 года, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № (налог за 2016 год), окончено 16 августа 2019 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, денежные средства поступили на депозитный счет ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю, 18 июля 2019 года.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, ответу ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю, денежные средства в счет оплаты недоимки по земельному и транспортному налогам за 2017 год поступили на депозитный счет службы судебных приставов 08 июня 2020 года.

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налогов в установленный срок, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 09 июля 2019 года в его адрес направлено требование № 43850 по состоянию на 24 июня 2019 года об уплате пени по земельному налогу за 2017 год, а также 08 октября 2019 года направлено требование № 73401 по состоянию на 02 октября 2019 года об уплате пени по транспортному налогу и земельному налогам за 2017 год, по земельному налогу за 2016 год, которые не были исполнены. Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени подтверждается списком заказных писем № 121277 от 09 июля 2019 года и списком № 20 от 08 октября 2019 года соответственно, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении требованиям почтового идентификатора, представленными в материалы дела. Адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлено требование, соответствует месту его регистрации в момент направления требования, что также подтверждается адресной справкой.

Требования направлены до погашения недоимки.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

Согласно расчету административного истца, требованию № 43850 по состоянию на 24 июня 2019 года, административному ответчику начислена пеня на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 19,24 руб. за период с 31 января по 23 июня 2019 года, по требованию № 73401 по состоянию на 02 октября 2019 года начислена пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 917,43 руб. за период с 31 января по 01 октября 2019 года, пеня по земельному налогу за 2017 год за период с 24 июня по 01 октября 2019 года в сумме 12,57 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года в сумме 62,06 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В требовании № 43850 срок оплаты недоимки установлен до 01 ноября 2019 года, в требовании № 73401 – до 11 ноября 2019 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

07 мая 2020 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требованиях срока, с учетом нерабочих дней в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28 апреля 2020 года № 294, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 08 мая 2020 года определением того же мирового судьи от 27 апреля 2022 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 08 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет пеня по транспортному налогу за 2017 год за период со 31 января по 01 октября 2019 года в сумме 917,43 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года, за 2017 год за период со 31 января по 01 октября 2019 года в размере 93,21 руб., всего на общую сумму 1010,64 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 101,48 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пеню по транспортному налогу в сумме 917,43 руб., пеню по земельному налогу в размере 93,21 руб., всего на общую сумму 1010,64 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 101,48 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 16 января 2023 года.