Решение по делу № 2А-1074/2025 от 10.04.2025

Дело №

УИД 55RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

в порядке упрощенного (письменного) производства

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Крупкиной E.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес> 10 апреля 2025 года материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Центральному АО <адрес>. В 2021 - 2022 гг. ФИО2 являлась собственником земельного участка. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления для оплаты земельного налога за 2021-2022 гг. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 331 руб., земельного налога в размере 1 750 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 254,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 038,63 руб., пени в размере 13 129,79 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 480 руб., пени в размере 9 626,22 руб., государственная пошлина в размере 202 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10 106,22 руб., из которых: земельный налог в размере 480 руб. (за 2021 г. – 240 руб., за 2022 г. – 240 руб.), пени в общем размере 9 626,22 руб.

Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

По правилам статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 78-79, 84-86).

В отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в ЕГРН отсутствуют записи о зарегистрированных правах на объект недвижимости, в особых отметках указано, что граница земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства (л.д. 77, 83)

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2021 г. в размере 240 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-31),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2022 г. в размере 240 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).

Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика, открытый ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В редакции пункта 1 статьи 70 НК РФ на момент образования недоимки за 2021 г. требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 240 руб., пени в размере 0,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 331 руб., земельного налога в размере 1 750 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 254,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 038,63 руб., пени в размере 13 129,79 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ не включена недоимка по земельному налогу за 2022 г., поскольку срок ее уплаты наступает только ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 46 596,75 руб., которое направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ состоит из следующей задолженности: налог на имущество в размере 331 руб., земельный налог в размере 1 750 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 254,40 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 038,63 руб., пени в размере 13 129,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 100 руб., пени в размере 10,54 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 254,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 038,63 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы налог на имущество физических лиц в размере 100 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 254,40 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 038,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 231 руб., пени в размере 4,60 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 274,28 руб., пени в размере 97,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 816,58 руб., пени в размере 22,95 руб.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 231 руб., пени в размере 4,57 руб. отказано.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,56 руб., земельного налога в размере 1 710 руб., пени в размере 282,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 491,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 338,55 руб.

Из указанной в требовании № суммы недоимки 31 374,03 руб. обеспечено мерами взыскания в рамках вышеуказанных дел 31 334,03 руб., из суммы пени 13 129,79 руб. обеспечено мерами взыскания, как указано в административном иске, 7 361,69 руб., не обеспеченная общая сумма задолженности составляет 5 808,10 руб.

Задолженность налогоплательщика по налогам и пеням, не обеспеченным мерами взыскания, превысила 10 000 руб. только ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере 480 руб., пени в размере 9 626,22 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2022 гг., суд исходит из того, что ФИО2 необоснованно начислен к уплате налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, поскольку право собственности на него за ФИО2 не зарегистрировано. На основании изложенного, данная недоимка не подлежит взысканию.

Расчет недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 120 руб., 2022 гг. в размере 120 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным, в связи с чем данная недоимка подлежат взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 9 626,22 руб., суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника (п. 2); признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом (пп. 2.1), смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации (п. 3), принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1), принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пп. 4.3), в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Судом принято во внимание, что в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, сказано, что по смыслу статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Как следует из материалов дела, пени начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг.

В то же время задолженность по указанным недоимкам в размере 231 руб. и пени в размере 4,57 руб. списаны в полном объеме на основании решения о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Таким образом, пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 21,84 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 16,35 руб., право на взыскание которых налоговым органом утрачено, взысканию не подлежат.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачены в полном объеме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., ДД.ММ.ГГГГ – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., ДД.ММ.ГГГГ – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абзац 2 пункт 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статья 70 НК РФ).

Материалы дела не содержат доказательств того, что налоговый орган в установленный срок направил налогоплательщику требование об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной НК РФ процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 516,52 руб., за 2018 г. в размере 3 226,79 руб., за 2019 г. в размере 1 846,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 206,87 руб., за 2018 г. в размере 721,62 руб., за 2019 г. в размере 433,01 руб.

В отношении недоимок по земельному налогу за 2015-2020 гг. мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> по делу № выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении (л.д. 94-95).

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. вынесено решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по ЦАО № <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении (л.д. 92-93).

Таким образом, возможность взыскания данных недоимок не утрачена, своевременно налоги уплачены не были, в связи с чем на данные недоимки правомерно начислены пени, расчет которых судом проверен и признан арифметически верным.

Пени по земельному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 240 руб. за два земельных участка начислены неправомерно, обоснованно начислять только на один земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> Поскольку сумма недоимки составляет 120 руб., размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равен 0,90 руб.

Судом проверена обоснованность включения отдельных видов недоимок в сальдо для начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет пеней. Так, из отрицательного сальдо необходимо исключить 120 руб. недоимки по земельному налога за 2021 г. в связи с тем, что право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, не подтверждено.

Таким образом, сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 31 223,03 руб., при этом ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 390 руб., с учетом изложенного, сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 394,25 руб.

Из административного искового заявления также следует, что из заявленного размера пени сумма 7 361,69 руб. обеспечена мерами взыскания на основании статьи 48 НК РФ и подлежит вычету из общей суммы начисленных пени.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2 570,94 руб. из расчета: 5,77+75,08+112,66+77,49+52,71+17,92+0,9+0,86+864,77+3330,22+5 394,25 – 7 361,69.

В соответствии с пунктом 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 103 КАС РФ).

Госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Таким образом, с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 2 810,94 рублей, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 120 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 120 рублей, пени в общем размере 2 570,94 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья п/п ФИО3

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение не вступило в законную силу

УИД 55RS0№-82

Подлинный документ подшит в деле №а-1074/2025

Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь судебного заседанияНаименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ФИО4______Подпись Инициалы,фамилия"___" ______________ 2025 года