Производство № 2а-9360/2022

УИД 28RS0004-01-2022-013138-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Дробяскиной К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ЛВ о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ЛВ задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 13438 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года, в размере 38,07 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с 20.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 598,23 рублей, за период с 26.06.2020 года по 29.06.2020 года в размере 9,67 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 49,83 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 0,20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, за период с 20.12.2019 года по 12.02.2020 года, в размере 0,36 рублей, которые включены в требования № 89219 от 22.12.2020 года, № 46444 от 26.06.2020 года, № 59541 от 30.06.2020 года; налога на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанного налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 879,24 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 3,50 рублей, которые включены в требование № 89219 от 22.12.2020 года.

В судебное заседание не явились административный истец, административный ответчик, о дате и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик в период с 12.09.2017 года по 14.06.2019 года являлась собственником транспортного средства «Ниссан Глория», государственный регистрационный знак ***, а также жилого помещения, расположенного по пер. ***, с КН ***, в период с 03.07.2002 года по 07.10.2004 года, с 07.10.2004 года по 16.01.2017 года (1/4 доли), с 16.01.2017 года по настоящее время (1/8 доли).

Согласно налоговому уведомлению № 2326542 от 03.08.2020 года за 2019 год ЛВ начислен транспортный налог в размере 13438 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 70 рублей (с учетом налоговой льготы).

По данным налогового органа ЛВ частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2019 год, оставшаяся сумма задолженности составляет 49,83 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 38,07 рублей и 0,20 рублей, соответственно, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено требование № 89219 от 22.12.2020 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность до 25.01.2021 года.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года, ЛВ начислены пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с 20.12.2019 года по 29.06.2020 года в размере 607,9 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 20.12.2010 года по 12.02.2020 года в размере 0,36 рублей, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ направлены требования № 46644 от 26.06.2020 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность до 17.11.2020 года, и № 59541 от 30.06.2020 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность до 16.11.2020 года.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 года взыскана с ЛВ на основании судебного приказа № 2а-285/2020, вынесенного мировым судьей по БГСУ № 7. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год оплачена ЛВ 12.02.2020 года.

Кроме того, согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ - любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам.

Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в Том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско- правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент на основании пункта 5 статьи 226 Кодекса обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес налогового органа от ПАО СК «Росгосстрах», как налогового агента, представлена справка о доходах физического лица ЛВ № 1425 от 11.02.2020 года за 2019 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 1 235 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 2326542 от 03.08.2020 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес ЛВ, сумма налога к уплате составила 1235 рублей.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 3,50 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога и пени за 2019 год не была уплачена ЛВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № 89219 от 22.12.2020 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность до 25.01.2021 года.

По данным налогового органа ЛВ частично оплачен налог на доходы физических лиц за 2019 год, оставшаяся сумма задолженности составляет 879,24 рублей.

В связи с тем, что требования ЛВ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, 30.03.2021 года обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа. /.-

05.04.2021 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ЛВ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и пеням.

14.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Налоговые обязательства ЛВ в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ЛВ транспортного налога за 2019 год, а также пеней по транспортному налогу за 2019 год суд считает их подлежащими удовлетворению в части.

Согласно налоговому уведомлению № 2326542 от 03.08.2020 года расчет транспортного налога за 2019 год произведен налоговым органом, исходя из периода владения транспортным средством «Ниссан Глория», гос.номер *** в 2019 году- 10 месяцев. Между тем, согласно представленным налоговым органам документам, регистрация транспортного средства прекращена 14.06.2019 года. Таким образом, период владения ЛА данным транспортным средством в 2019 году составил 5 полных месяцев (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

Следовательно, размер транспортного налога за 2019 год, подлежащий взысканию с ЛА, составляет: 215 (налоговая база)*75 руб.(налоговая ставка)/12мес*5 мес=6719 рублей.

Соответственно, размер пени за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года составляет: 6719 рублей (сумма недоимки)*20 дней (период просрочки)* 4,25%*1/300 ставки рефинансирования ЦБ = 19,04 рублей.

Проверив расчет задолженности, пени в остальной части, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем, требования административного искового заявления в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с 20.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 598,23 рублей, за период с 26.06.2020 года по 29.06.2020 года в размере 9,67 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 49,83 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 0,20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, за период с 20.12.2019 года по 12.02.2020 года, в размере 0,36 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанного налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 879,24 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 3,50 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление УФНС России по Амурской области к ЛВ о взыскании задолженности по налогам, пени-удовлетворить частично.

Взыскать с ЛВ, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: *** за счет ее имущества в доход государства:

-недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6719 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года, в размере 19,04 рублей,

-пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с 20.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 598,23 рублей, за период с 26.06.2020 года по 29.06.2020 года в размере 9,67 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 49,83 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года, в размере 0,20 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, за период с 20.12.2019 года по 12.02.2020 года, в размере 0,36 рублей,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанному налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 879,24 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 3,50 рублей, всего в размере 8279 (восемь тысяч двести семьдесят девять) рублей 07 копеек.

Взыскать с ЛВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2023 года