УИД 37RS0005-01-2023-001033-93

Дело № 2а-1290/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Мариховой Н.И.,

при секретаре Андроновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором в окончательной редакции своих требований просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. на сумму 7039,06 руб., пени по страховым взносам в размере 1% по исчисленным суммам дохода плательщиком, превышающих 300000 руб. за 2018 год в размере 60,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019-2020 гг. на сумму 1038,75 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 258,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 582,75 руб., штраф по налогу на доходу физических лиц за 2017 год в размере 500 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 50,86 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 гг. на сумму 15211,73 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 10 июня 2016 года по 31 января 2020 года, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц и была обязана уплатить налоги и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако в установленные законом сроки обязательные платежи на основании выставленных в ее адрес налоговых уведомлений не уплатила, в связи с чем ей были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 НК РФ, а также по результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. 30 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3352/2022 о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 13 декабря 2022 года отменен. При указанных обстоятельствах, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Представил дополнительные пояснения о том, что уплаченная ФИО1 задолженность на сумму 26903,03 руб. 17 июня 2023 года зачтена в счет уплаты земельного налога за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в размере 24747,36 руб. и за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в размере 2155,67 руб.

Административный ответчик ФИО1 полагала, что в удовлетворении иска должно быть отказано, т.к. ею 16 июня 2023 года произведено погашение указанной в административном иске УФНС России по Ивановской области задолженности в полном объеме, однако поскольку сумма платежа была зачтена в счет уплаты земельного налога за 2016-2017 гг. в ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 по административному иску УФНС России по Ивановской области в соответствии со ст. 131 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предъявлено встречное административное исковое заявление к налоговому органу о признании суммы задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг. безнадежной к взысканию.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 июня 2016 года по 31 января 2020 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ должна была оплатить страховые взносы за 2017-2020 годы, а также налог по УСН за 2018 год.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком ФИО1, последняя самостоятельно не исчислила и не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за указанный период.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В связи с неуплатой взносов в установленный срок, административному ответчику было направлены требования № 33445 от 20.10.2020, № 33549 от 21.10.2020, 12909 от 01.06.2022. Соответствующая задолженность за 2017 год и за 2020 год уплачена в полном объеме в рамках принудительного исполнения, задолженность за 2018 год уплачена частично в рамках принудительного исполнения. Сведений об исполнении требований об уплате задолженности за 2019 год и дальнейшего взыскания ее в судебном порядке административным истцом не представлено. Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов налоговым органом начислены соответствующие пени: за 2017 год за период с 30.01.2019 по 14.10.2019 в размере 115,37 руб., за 2018 год за период с 30.01.2019 по 02.02.2021 в размере 2089,70 руб., за 2019 год за период с 20.01.2020 по 22.03.2022 в размере 5708,60 руб., за 2020 год в размере 164,14 руб., пени по налогу по УСН за 2018 год за период с 23.05.2019 по 16.04.2020 в размере 258,72 руб.

Кроме этого, решением № 1167 от 29.11.2019 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, в связи с чем ей направлено соответствующее требование о его уплате № 1483 от 23.01.2020, а также начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019 по 23.09.2020 в размере 582,75 руб.

Размер недоимки по пени и штрафу, изложенный в административном исковом заявлении УФНС России по Ивановской области, административным ответчиком признан и не оспорен.

Согласно части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с частью 1,2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020 года.

Пункт 2 указанной статьи в редакции после 23.12.2020 года говорит о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годы принадлежали на праве собственности исходя из выписок из Единого государственного реестра недвижимости: квартира с кадастровым номером №

Налоговым органом ФИО1 за 2017, 2018, 2019 годы начислены земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, налог на имущество физических лиц, о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления № 59522202 от 5 сентября 2018 года, № 36523010 от 4 октября 2019 года, № 32113060 от 1 сентября 2020 года и 11 сентября 2018 года, 6 октября 2019 года, 24 сентября 2020 года, соответственно, получены должником.

Вместе с этим, в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, в ее адрес выставлены требования № 33445 от 20 октября 2020года, № 33549 от 21 октября 2020 года, № 12909 от 1 июня 2022 года со сроками уплаты до 23 ноября 2020 года, 24 ноября 2020 года, 19 июля 2022 года, которые были направлены 20 октября 2020 года, 21 октября 2020 года, 1 июня 2022 года и получены адресатом 22 октября 2020года, 22 октября 2020 года и 3 июня 2022 года, что подтверждается представленным скриншотами об отправке писем.

Как следует из материалов дела № 2а-3352/2022 30 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2018 год в размере 582,75 руб., штраф за 2017 год в размере 500 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, за 2018 год в размере 784,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 7651,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 1172,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52,25 руб., пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 15211,73 руб.

При этом период, за который взысканы пени по земельному налогу в судебном приказе не совпадает с предъявленными административными исковыми требованиями. В Ивановский районный суд Ивановской области административным истцом предъявлен уточненный административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9248,43 руб., за 2018 год в размере 4318,67 руб. и за 2019 год в размере 1644,63 руб.

При таких обстоятельствах налоговым органом не в полной мере соблюден досудебный порядок взыскания начисленной административному ответчику задолженности по пени, а именно, пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 1644,63 руб., в связи с чем она не подлежит взысканию с ФИО1, поскольку пени за указанный период не являлись предметом рассмотрения при вынесении мировым судьей судебного приказа от 30 ноября 2022 года.

Аналогичным образом налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам в размере 1% по исчисленным суммам дохода плательщиком, превышающих 300000 руб., за 2018 года в размере 60,05 руб. Обстоятельств, свидетельствующих о взыскании указанной задолженности посредством вынесения мировым судьей судебного приказа, не установлено.

Разрешая встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Ивановской области о признании безнадежными к взысканию недоимки по земельному налогу за 2016 год и за 2017 год, суд исходит из следующего.

Из письменных пояснений налогового органа от 6 июля 2023 года, а также содержания искового заявления следует, что земельный налог за 2016 год взыскан судебным приказом № 2а-361/2018 от 23 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области, а за 2017 год – судебным приказом № 2а-324/2019 от 28 февраля 2019 года.

При этом согласно информации, представленной ОСП по г. Иваново и Ивановскому району (далее – Отдел), исполнительное производство, возбужденное 14 июня 2019 года на основании судебного приказа № 2а-324/2019, прекращено 5 июля 2019 года ввиду отмены судебного приказа, а судебный приказ № 2а-361/2018 в адрес Отдела не поступал.

Доказательств обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности после отмены судебного приказа № 2а-324/2019 налоговым органом в суд не представлено. Таких обстоятельств судом также не установлено.

Таким образом, в отношении данной задолженности истекли предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки для ее взыскания в принудительном порядке.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ № 2а-361/2018 в отношении ФИО1 выдан 23 марта 2018 года, на момент рассмотрения дела информации о его отмене суду не представлено, в связи с чем имеются основания полгать, что он утратил силу 23 марта 2021 года.

Сведений о том, что судебный приказ со дня его выдачи и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела также не содержат.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судами обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год и за 2017 год, а также пеней по земельному налогу за 2017 год в связи с истечением установленного срока их взыскания, при том, что налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к взысканию указанных недоимок в принудительном порядке, однако к таким мерам своевременно не прибегнул, пропуск срока является значительным, суд полагает необоснованным зачисление налоговым органом уплаченной суммы в размере 26903,03руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы.

При указанных обстоятельствах встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Ивановской области подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. В связи с этим, поскольку судом задолженность по земельному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию, не имеется оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9248,43руб.

Кроме этого, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении досудебного порядка взыскания недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 4703,68 руб. на обязательное пенсионное страхование и в размере 10042,92 руб. на обязательное медицинское страхование. Доказательств обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не представлено. Таких обстоятельств судом также не установлено. Таким образом, в отношении данной задолженности также истекли предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки для ее взыскания в принудительном порядке.

До подачи настоящего административного иска имело место обращение налогового органа в лице МИФНС России № 6 по Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 30 ноября 2022 года был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-3352/2022) на взыскание недоимки по пени и штрафу. Вместе с тем в связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением от 13 декабря 2023 года. Рассматриваемое административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области подано в суд в электронной форме 17 мая 2023 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В этой связи, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ административным истцом соблюден.

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с ФИО1 недоимки подлежат удовлетворению в части задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 14 октября 2019 года в размере 115,37 руб.; за 2018 год за период с 30 января 2019 года по 2 февраля 2021 года в размере 2089,70 руб.; за 2020 год за период с 16 июля 2020 года по 30 июля 2021 года в размере 130,31 руб.; задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 16 июля 2020 года по 30 июля 2021 года в размере 33,83руб.; задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год за период с 23 мая 2019 года по 16 апреля 2020 года в размере 258,72 руб.; задолженности по пени по НДФЛ за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 23 сентября 2020 года в размере 582,75 руб.; задолженности по штрафу за 2017 год в размере 500 руб.; задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 19 декабря 2019 года по 29 июля 2021 года в размере 50,86 руб.; задолженности по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 20 июля 2021 года в размере 4318,67 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика вышеуказанных недоимок по пени на сумму 16661,71руб., в связи с чем в удовлетворении оставшихся требований следует отказать.

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком документов, чека по операции от 16 июня 2023 года, письменных пояснений административного истца, следует, что на дату рассмотрения дела судом задолженность по указанным в административном иске недоимкам уплачена в полном объеме (в размере 26903,03 руб.). В связи с этим, принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать заявленную налоговым органом недоимку, но в установленном судом размере – 8080,21 руб. Однако, учитывая тот факт, что после подачи иска в суд и до вынесения судом решения задолженность погашена, решение суда не подлежит обращению к исполнению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени и штрафу на сумму 8080,92 руб., а именно:

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 14 октября 2019 года в размере 115,37 руб.;

- за 2018 год за период с 30 января 2019 года по 2 февраля 2021 года в размере 2089,70 руб.;

- за 2020 год за период с 16 июля 2020 года по 30 июля 2021 года в размере 130,31 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 16 июля 2020 года по 30 июля 2021 года в размере 33,83руб.;

задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год за период с 23 мая 2019 года по 16 апреля 2020 года в размере 258,72 руб.;

задолженность по пени по НДФЛ за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 23 сентября 2020 года в размере 582,75 руб.;

задолженность по штрафу за 2017 год в размере 500 руб.;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 19 декабря 2019 года по 29 июля 2021 года в размере 50,86 руб.;

задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 20 июля 2021 года в размере 4318,67 руб.

Считать решение суда исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по Ивановской области о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 24747,36 руб.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 60558,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Н.И. Марихова

В окончательной форме решение составлено 25 августа 2023 года.