Дело №а-3310/2024

УИД: 54RS0№-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

15 октября 2024 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

Судьи Ахметьяновой Л.Н.,

при помощнике судьи Гаспарян С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу,пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском, обосновав свои требования следующим.

Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: автомобиль грузовой, гос.рег.знак <***>, марка/модель:274711, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, гос.рег.знак <***>, марка/модель: без марки 4310, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автобус гос.рег.знак <данные изъяты>, марка/модель: КАМАЗ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), гос.рег.знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> VIN№, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщик в <адрес>", инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

210л.с.*1*100 руб.*12 мес./12 мес.= 21000,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2015 года)

210л.с.*1*100 руб.*12 мес./12 мес.= 21000,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2016 года)

220л.с.*1*65 руб.*9 мес./12 мес.= 10725,00 руб. КАМАЗ 43101, H760EМ154 (на налог 2015 года)

98л.с.*1*25 руб.*9 мес./12 мес.= 1838,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2015 года).

98л.с.*1*25 руб.*9 мес./12 мес.= 2450,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2016 года).

98л.с.*1*25 руб.*9 мес./12 мес.= 2450,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2018 года.

220л.с.*1*65 руб.*3 мес./12 мес.= 3575,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2015 года).

220л.с.*1*65 руб.*12 мес./12 мес.= 3575,00 руб. <данные изъяты> (на налог 2016 года).

На момент составления административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2015 год, налогоплательщиком с нарушением установленных законодательством сроков, была частично погашена, задолженности составила 16397,57 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год составила 32900,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила 2450,00 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному аналогу за 2015, 2016, 2018 годы и пене с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-4306/2023-5-6 о взыскании с ФИО1 задолженность за период с 2015 по 2018 гг. за счет имущества физического лица, в размере 69 026 руб. 05 коп., в том числе: по налогам – 51 747, 57 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 278,48 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 1 135 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебным приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно. (п. 3 ст. 75 НК РФ)

Пени уплачиваются за счет средств, находящихся на ЕНС. Средства на него вносятся, в частности путем перечисления ЕНП. При наличии положительного сальдо ЕГН инспекция сама распределит сумму в счет уплаты пеней. При отрицательном сальдо ЕНС она выставит требование об уплате задолженности (п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).

На момент составления искового заявления задолженность ответчика по пене составила 17 278,48 руб.

На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: <данные изъяты>, УИН: 18№, задолженность в размере 66576,05 руб., из которых:

-транспортный налог с физического лица за 2015 год в размере 13947,57 руб.;

-транспортный налог с физического лица за 2016 год в размере 32900 рублей;

-транспортный налог с физического лица за 2018 год в размере 2450,00 рублей;

-пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 17278,48 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, конверт с извещением возвращен по истечении срока хранения.

Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно учетных данных налогоплательщика за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, гос.рег.знак <данные изъяты>, марка/модель:274711, <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, гос.рег.знак <***>, марка/модель: без марки 4310, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус гос.рег.знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> VIN: № год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), гос.рег.знак <***>, марка/модель: КАМАЗ 43101, VIN №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма долга по транспортному налогу за 2015 года составила на момент подачи административного искового заявления 16 397,57 руб., за 2016 год - 32 900,00 руб., за 2018 год – 2450,00 руб.

Согласно а. 1 ст. 363, п. 1 ст. 49 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В указанный срок задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства (КАМАЗ-4310,г/н №), административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекса РФ внесены изменения в положения статей 11, 45. Согласно пункту 2 ст. 11 НК РФ: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259).

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, заявления мировому судье и иска в районный суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки согласно решению составила 71 577,29 руб. (л.д. 16)

В связи с отсутствием оплаты недоимки по налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4306/2023-5-6, предметом взыскания указывалась задолженность за период с 2015 г. по 2018 г. за счет имущества физического лица, в размере 69026 руб. 05 коп., в том числе по налогам – 51 747,57 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством оналогах и сборах сроки – 17 278,48 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 1135 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящий иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), то есть в установленный законом срок.

Поскольку доказательств полной уплаты в установленный срок транспортного налога за 2015,2016,2018гг ответчиком не представлено, наличие налоговой задолженности и суммы задолженности ответчиком не оспаривались, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в указанном размере.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, соответственно пени могут взыскиваться только если налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание основного долга налоговый орган утрачивает возможность для принудительного взыскания пени.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени, Расчет пени судом проверен, подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налогу, пени подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 2197 руб. (66 576,05– 20 000 )х 3% + 800)

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,(ИНН: <данные изъяты>, УИН: 18№) задолженность в размере 66576,05 руб., из которых: транспортный налог с физического лица за 2015 год в размере 13947,57 руб.; транспортный налог с физического лица за 2016 год в размере 32900 руб.; транспортный налог с физического лица за 2018 год в размере 2450,00 руб.; пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипо уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 17278,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2197 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Л.Н. Ахметьянова

Подлинник решения находится в административном деле № Кировского районного суда <адрес> (уникальный идентификатор дела 54RS0№-06).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решение не вступило в законную силу.