Дело № 2а-568/2025

73RS0003-01-2025-000590-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 31 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Николаец О.В.,

при секретаре судебного заседания Галицкой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения:

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 840 руб.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 847 руб.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 924 руб.

В настоящее время общая сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом частичной оплаты задолженности составляет 1 239 руб. 14 коп.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 399 руб. 49 коп.

Налоговое уведомление направлялось в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен. Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 239 руб. 14 коп. и пени в размере 2 399 руб. 49 коп.

Представитель УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, ранее суду пояснила, что до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не оплачена. ФИО1 в адрес налоговой службы с заявлением о направлении корреспонденции по месту отбывания наказания не обращался, сведений об объявлении в розыск автомобилей также не представлял.

Административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании посредством видео-конференц-связи, заявленные исковые требования признал частично, в части наличия задолженности по транспортному налогу согласился, однако начисление пеней считает неправомерным. Пояснил суду, что отбывает наказание в исправительной колонии с ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем налоговый орган должен направлять требование об уплате налога про месту его нахождения, а не регистрации. Кроме того, после вынесения решения суда в ДД.ММ.ГГГГ году о взыскании задолженности по налогам, обратился в УМВД Ульяновской области с заявлением об объявлении в розыск автомобилей, но в налоговую службу письменное заявление не писал о данном факте. Ему известно, об обязанности оплачивать транспортный налог, но в виду отсутствия реквизитов и сумм лишен этой возможности, в силу чего пени начислены не правомерно, просит их не взыскивать.

Выслушав стороны, исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) принадлежат на праве собственности следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить транспортный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 611 руб.

Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром отправлений.

Сумма налога, подлежащая оплате административным ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из содержания ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО1 свою обязанность по оплате налогов в срок, указанный в уведомлении не исполнил.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), и в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 544 руб. 88 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 66 руб. 60 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 145 руб. 30 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 194 руб. 45 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 176 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 106 руб. 36 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 170 руб. 18 коп.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование и уведомление направлены в адрес налогоплательщика по его адресу<адрес>, представленному налоговому органу органом миграционного учета, и подтверждается представленными в материалы дела отчетами об отслеживании отправлений.

Поскольку требования об уплате налога и пени не было исполнено административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ульяновской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 10 444 руб., пени в размере 2 399 руб. 49 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В связи с частичной оплатой задолженности сумма недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1 239 руб. 14 коп.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения к мировому судье и в районный суд административным истцом не пропущен.

Довод административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка направления уведомления и требования, является необоснованным.

Так, постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГР, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в статье 85 Кодекса (пункт 44 Порядка)

Таким образом в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

По настоящему делу налоговому органу органом миграционного учета представлены сведения о регистрации налогоплательщика по адресу: <адрес>. В связи с этим, направляя уведомление и требование об уплате налогов по указанному адресу налоговый орган не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

При этом неполучение административным ответчиком налогового уведомления и требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Довод административного ответчика об объявлении в розыск автомобилей <данные изъяты>, в связи с чем начисление пеней не должно производиться, является также необоснованным.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ).

Начисление транспортного налога в отношении автомобилей, находящихся в розыске в связи с их угоном (хищением), а также розыск которых прекращен, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска на основании заявления о прекращении исчисления налога в отношении такого ТС, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации.

Согласно поступившим сведениям ФИС ГИБДД–М ИСОД МВД России УМВД России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ автомашины <данные изъяты>, государственный знак №, <данные изъяты>, государственный знак №, <данные изъяты>, государственный знак №, в розыске не значатся.

Кроме того, как следует из материалов дела, информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 3 638 руб. 63 коп., из них: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 239 руб. 14 коп., пени в размере 2 399 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд, через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.В. Николаец

Копия верна

Судья О.В. Николаец

Секретарь с/з ФИО5

Подлинник судебного акта находится в материалах дела №а-568/2025 Железнодорожного районного суда <адрес>.