Решение по делу № 2А-923/2025 от 08.07.2025 | Кумертауский городской суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0012-01-2025-001480-39 Дело № 2а-923/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село ФИО1 30 июня 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи А.М. Гайнитдинова,

при секретаре судебного заседания Онипко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <...> по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <...> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что Межрайонная ИФНС России <...> по <...> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

В Межрайонной ИФНС России <...> по <...> на налоговом учете состоит ФИО2 ИНН <...>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 2З Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 341 533,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15 233,89 руб., в т.ч. пени – 15 233,89 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 233,89 руб. за период с <...> по <...>.

Сведения о принятых мерах взыскания о пенеобразующей недоимке приложены к иску в виде отдельного документа.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира, адрес: <...>, <...>, 129, кадастровый <...>, площадь 77, дата регистрации права <...> 00:00:00;

- земельный участок, адрес: <...>, <...>, кадастровый <...>, площадь 11677, дата регистрации права <...> 00:00:00;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <...>, Марка/Модель: КАМАЗ54112, VIN: <...>, год выпуска: 1988, дата регистрации права <...> 00:00:00;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <...> Марка/Модель: КАМАЗ43101, VIN: <...>, год выпуска: 1993, дата регистрации права <...> 00:00:00.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с <...> по <...> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <...> <...> на сумму 350 101,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...> <...> на сумму 350 101,92 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика <...> мировым судьей судебного участка № 4 по <...> Республики Башкортостан судебный приказ от <...> <...>а-1263/2024 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность с ФИО2 ИНН <...> за счет имущества физического лица в размере 15 233,89 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 233,89 руб. за период с <...> по <...>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по <...>, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, об отложении судебного заседания не просил, представил возражение на исковое заявление, которым просил в удовлетворении административного искового заявления отказать и прекратить административное производство.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 НК РФ определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от <...> «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 НК РФ даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главами 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <...> по <...>, которому принадлежит следующее имущество: квартира, адрес: <...>, год выпуска: 1993, дата регистрации права <...> 00:00:00.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...> с расчётом размеров налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

<...> ФИО2 было выставлено требование <...> об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налогов на сумму 289 704,70 руб., пени 60 397,22 руб. Срок исполнения требования установлен до <...>.

Обязанность по уплате налогов и сборов в добровольном порядке своевременно налогоплательщиком не исполнялась, в связи с чем налоговым органом принимались меры взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, пени в порядке статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по <...> РБ <...>а-1263/2024 от <...> с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 15 233,89 руб. В связи с поступлением возражения от административного ответчика <...> мировым судьей судебного участка № 4 по <...> РБ судебный приказ от <...> <...>аа-1263/2024 отменен.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО2 начислены пени за период с <...> по <...> в размере 15 233,89 руб.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик ФИО2 не представил суду доказательства того, что им уплачены пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Доводы, указанные в возражении на административное исковое заявление о том, что в 2012 г. он обращался в налоговую службу с заявлением о приостановлении предпринимательской деятельности, об отсутствии у него на праве собственности транспортных средств несостоятельны и подлежат отклонению, поскольку опровергаются материалами дела.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению, путем взыскания пени за период с <...> по <...> в размере 15 233,89 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <...> по <...> удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> задолженность в размере 15 233,89 руб., в том числе:

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 08 июля 2025 года.