Дело №а-108/2023

№а-1015/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шихгерееве Г.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2017-2020 г.г.:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пеня в размере 2,12 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположеннымв границах городских округов, налог в размере 571 руб. и пени в размере 102,07 руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12000 руб., пеня в размере 3374,69 руб. – за 2014-2016 г.г.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 84 руб., пеня в размере 3,63 руб., на общую сумму 16137,51 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму в размере 16137,51 руб.

В иске МРИ ФНС России № по РД указало, что согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем транспортных средств и недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения:

- Квартиры, адрес: 368300, Россия, Дагестан Республика, <адрес> А, 60, кадастровый №, площадь 48.1 кв.м., дата регистрации права 04.04.2017г., кадастровая стоимость 570 723 руб.

расчет налога за 2020 год - (570 723 руб. х 0,10%) = 571 руб.

- Земельный участок, адрес: 368663, Россия, Дагестан Республика, Табасаранский, <адрес>, кадастровый №, площадь 2000 кв. м., дата регистрации права 23.10.2017г., кадастровая стоимость 184 081 руб. (налоговый вычет 55 225 руб.)

расчет налога за 2020 год - (184 081 руб. х 0,30%) = 84 руб.

Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ЗИЛ 130, VIN: год выпуска 1986, дата регистрации прав; 27.09.2011г., мощность двигателя 150.00 л/с,

расчет налога за 2017 год - (150.01 л/с х 27.00 руб.) = 4 050 руб.

расчет налога за 2018 год - (150.01 л/с х 27.00 руб.) = 4 050 руб.

расчет налога за 2019 год - (150.01 л/с х 27.00 руб.) = 4 050 руб.

расчет налога за 2020 год - (150.00 л/с х 20.00 руб.) = 3 000 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 26.02.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по РД, который в связи с его возражениями определением мирового судьи отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей и в административном иске истец просит дело рассмотреть в порядке упрощенного производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству с целью выяснения мнения административного ответчика в определении о принятии административного иска было об этом указано и ФИО1 был предоставлен десятидневный срок о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику ФИО1 определение о подготовке дела к судебному разбирательству согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений значиться врученным 12.01.2023г.

От административного ответчика ФИО1 возражения о несогласии рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили.

В то же время от административного ответчика ФИО1 поступили возражения относительно требований, в котором указал, что в 2018 году у него судебные приставы-исполнители забрали автомашину ЗИЛ-130 и он по настоящее время не в курсе где он. Также Указал, что не согласен с суммой начисленного транспортного налога, поскольку при расчете не учтена замена двигателя на Д-240, у которого всего 72 л.с., тем самым и исчисляемый налог тоже должен быть меньше.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2. 1 ст. 52 НК Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК Российской Федерации, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Цена иска в размере 16137,51 руб. указана исходя из расшифровки задолженности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 административным истцом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 03.08.2020г., № от 0109.2021 г. в том числе о необходимости уплаты транспортного налога за 2017-2019 года в сумме по 4050 руб. за каждый год, рублей и земельного налога в сумме 18 руб. за 2017 г., 93 руб. за 2018 год, 76 руб. за 2019 год, 84 руб. за 2020 год, налога на имущество в размере 747 руб. за 2017 г., 571 руб. за 2020 г..

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2019 г.г., земельного налога за 2017-2020 г.г. и налога на имущество за 2017 и 2020 г.г. в установленные сроки МРИ ФНС № по <адрес> направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС № по <адрес> в мае 2022 года направило мировому судье судебного участка № <адрес> РД заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражений.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельного налогам в Дербентском районном суде РД зарегистрировано от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, суд считает, что административным истцом не пропущен шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства после вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая возражения административного ответчика в части неправильного исчисления транспортного налога, суд приходит к следующему.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ, являются плательщиками транспортного налога.

Объектом обложения транспортным налогом на основании пункта 1 статьи 358 НК РФ определены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 39 «О транспортном налоге" (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) предусмотрены налоговые ставки (в рублях) на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, в том числе: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 8 (в 2017-2019 годах) и свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 10, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 35.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В этой статье предусмотрено, что исходные данные для определения налоговым органом размера транспортного налога предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно свидетельству о регистрации ТС №<адрес>, двигатель транспортного средства ЗИЛ 130 государственный регистрационный знак <***> имеет мощность двигателя 110,33 кВт/л/ 150 л.с.

В то же время в паспорте о регистрации транспортного средства №<адрес> имеется отметка МРЭО ГИБДД Дербентского ГОВД о замене ДД.ММ.ГГГГ двигателя - <адрес> №, который имеет мощность в 55,16 кВт (75 л. с.).

Сведения о каких-либо последующих изменениях мощности двигателя в течение 2001-2020 годов в материалах дела отсутствует.

При таких обстоятельствах суд принимает как состоятельный изложенный налогоплательщиком в возражениях довод о том, что в отношении автомобиля ЗИЛ 130 государственный регистрационный знак <***> транспортный налог в спорном периоде подлежал исчислению исходя из ставки, установленной для транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Действительно, в соответствии со статьей 362 НК РФ налоговый орган при начислении налога руководствуется данными о налоговой базе, предоставленными органами ГИБДД.

Вместе с тем, в силу действующего законодательства сведения о мощности двигателя указываются в паспорте транспортного средства, а также в свидетельстве о его регистрации.

На основании пункта 3 Инструкции о порядке производства работ по регистрации транспортных средств в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения, утвержденной Приказом МВД РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 624, при изменении регистрационных данных оформляется и выдается свидетельство о регистрации транспортного средства, а также паспорт транспортного средства, если он не выдавался ранее; производятся действия по внесению коррективов в картотеки учета автомототранспорта.

Как следует из материалов дела, соответствующие сведения в свидетельство о регистрации спорного транспортного средства внесены.

Отсутствие соответствующих коррективов в базе данных ФИС ГИБДД-М МВД России само по себе достоверность названных сведений не опровергает.

При таких обстоятельствах взыскание с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 года, составляющей, как установлено судом, в отношении автомобиля ЗИЛ 130 государственный регистрационный знак <***> сумму 12 000 руб., а также соответствующих сумм пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3374,69 руб. не основано на законе. Подлежащая к взысканию сумма транспортного налога следует исчислить из следующего расчета: 75 х 8 = 600 руб. х 4 (года) = 2400 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени за период 2014-2016г.г., однако в уведомлениях и в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма задолженности не указана и ничем не обоснована, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания указанной суммы пени.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога является объективной и неправильное указание налоговым органом мощности транспортного средства на основе представленной ему информации ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты действительной суммы налога в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 39 "О транспортном налоге".

В части требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу административным ответчиком возражений не заявлено и суд полагает их законными и обоснованными, в связи с чем суд считает, что административный иск следует удовлетворить частично.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС № по РД удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам за 2017-2020 г.г. в размере 3162 рублей 82 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пеня в размере 2,12 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 571 руб. и пени в размере 102,07 руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2400 руб., за 2017-2020 г.г.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 84 руб., пеня в размере 3,63 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 400 (четыреста) руб, государственной пошлины.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Шихгереев Г.И.