Дело № 2а-1527/2023
24RS0017-01-2023-000178-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 марта 2023 года г. Красноярск
Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика. При этом, за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность перед бюджетом в сумме 8 433 рубля 28 копеек, из которых: страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в сумме 727,24 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 4,16 рубля; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 800,57 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 16,03 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 1 655,82 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 790,93 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 1 829,56 рублей. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 8 433 рубля 28 копеек.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 20.01.2023 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 10.02.2023, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 07.03.2023.
Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела и получено ими почтовой (л.д. 59-61).
Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ
На основании п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
На основании п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 в 2014, 2016-2018 годах являлся собственником следующих транспортных средств: Mazda RX-7, г/н №, мощность двигателя 280 л/с, период владения с 06.02.2014 по настоящее время; ГАЗ 24, г/н №, мощность двигателя 90 л/с, период владения с 21.11.2014 по настоящее время.
Учитывая изложенное, в силу приведенных норм НК РФ ФИО1 обязан был производить оплату транспортного налога.
Согласно налоговым уведомлениям № от 20.11.2017, № от 13.07.2017, № от 24.08.2018, № от 27.06.2019 ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 26 255 рублей, за 2016 год в сумме 29 010 рублей; за 2017 год в сумме 29 010 рублей; за 2018 год в сумме 29 010 рублей.
Поскольку в установленные сроки транспортный налог за вышеуказанные периоды ФИО1 уплачен не был, в том числе после выставленных ему требований, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016-2018 годы в порядке приказного производства.По итогам рассмотрения названных заявлений судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-604/47/2018 от 20.07.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 26 363,52 рубля; судебным приказом №2а-129/47/2018 от 28.04.2018 – за 2016 год в сумме 29 097,76 рублей; судебным приказом №2а-166/47/2019 от 12.03.2019 – за 2017 год в сумме 29 126,76 рублей; судебным приказом №2а-528/47/2020 от 30.04.2020 – за 2018 год в сумме 29 146,10 рублей.
Постановлениями судебных приставов-исполнителей ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска на основании судебного приказа №2а-604/47/2018 от 20.07.2018 возбуждено исполнительное производство № от 03.09.2018; на основании судебного приказа №2а-129/47/2018 от 28.04.2018 – исполнительное производство № от 22.08.2018; на основании судебного приказа №2а-166/47/2019 от 12.03.2019 – исполнительное производство № от 24.05.2019; на основании судебного приказа №2а-528/47/2020 от 30.04.2020 – исполнительное производство № от 09.07.2020.
Согласно ответу ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска исполнительные производства № от 03.09.2018; № от 22.08.2018 окончены 27.02.2019; исполнительное производство № от 24.05.2019 окончено 08.07.2019; исполнительное производство № от 09.07.2020 окончено 20.10.2022. В рамках исполнительного производства № от 09.07.2020 с ФИО1 были удержаны денежные средства в сумме 188,59 рублей, которые перечислены на счет взыскателя, по иным исполнительным производствам денежные средства на депозит не поступали.
Определениями мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска судебные приказы №2а-604/47/2018 от 20.07.2018; №2а-129/47/2018 от 28.04.2018; №2а-166/47/2019 от 12.03.2019; №2а-528/47/2020 от 30.04.2020 отменены в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно их исполнения.
При этом, учитывая, что ФИО1 была допущена просрочка уплаты транспортного налога за 2014, 2016-2018 годы, налоговым органом произведено доначисление суммы по налогам за 2014, 2016, 2017 годы за период с 27.06.2019 по 05.04.2020, по налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 05.04.2020 на общую сумму 7 673,69 рубля.
Также, из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.03.2019 по 01.02.2021 (л.д. 16-17), следовательно, являлся в указанный период плательщиком страховых взносов.
Сведений о превышении доходов ответчика за 2021 год суммы 300 000 рублей суду не представлено, не сообщил об этом суду и административный ответчик. Следовательно, размер страховых взносов на пенсионное страхование за указанный период составлял 2 800 рублей 57 копеек ((32 448 руб. / 12 мес. х 1 мес. (с 01.01.2021 по 31.01.2021)) + (32 448 руб. / 12 мес. / 28 дн. х 1 дн. (01.02.2021))), на медицинское страхование – 727 рублей 24 копейки ((8 426 руб. / 12 мес. х 1 мес. (с 01.01.2021 по 31.01.2021)) + (8 426 руб. / 12 мес. / 28 дн. х 1 дн. (01.02.2021)))).
В связи с неоплатой административным ответчиком страховых взносов за 2021 год, а также произведенным доначислением пени по транспортному налогу за 2014, 2016-2018 годы налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 29.03.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 16.02.2021 в размере 2 800,57 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 16.02.2021 в размере 727,24 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 рублей 03 копейки (исчислены согласно представленному расчету на недоимку за 2021 год за период с 17.02.2021 по 28.03.2021); пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 рубля 16 копеек (исчислены согласно представленному расчету на недоимку за 2021 год за период с 17.02.2021 по 28.03.2021). Срок исполнения требования установлен в нем до 19.04.2021. Указанное требование (ШПИ №) направлено в адрес налогоплательщика 31.03.2021, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.
Поскольку требование об уплате страховых взносов и пени не было исполнено административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обращался 18.06.2021 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-665/47/2021 от 28.06.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю) взысканы, в том числе, пени за неуплату транспортного налога в сумме 7 673,69 рубля; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 2 800,57 рублей и пени в сумме 16,03 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 727,24 рублей и пени в сумме 4,16 рубля.
Вместе с тем, определением мирового судьи от 26.07.2022 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
По информации налогового органа за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность перед бюджетом в сумме 8 433 рубля 28 копеек, из которых: страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в сумме 727,24 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 4,16 рубля; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 800,57 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 16,03 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 1 655,82 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 790,93 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 1 829,56 рублей.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, как и пени за нарушение сроков уплаты указанных страховых взносов и транспортного налога за 2014, 2016-2018 годы нашли подтверждение. При этом расчет страховых взносов и пени за спорный период произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорных страховых взносов и пени не представлено.
При проверке сроков направления требований суд учитывает, что по требованию № от 29.03.2021 сумма подлежащей к взысканию недоимки, в том числе, с учетом пени, составляла более 10 000 рублей. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, т.е. до 19.10.2021 (19.04.2021 + 6 мес.). Поскольку судебный приказ вынесен уже 28.06.2021, срок обращения к мировому судье не пропущен.
После отмены 26.07.2022 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 18.01.2023. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.
Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени за нарушение сроков их уплаты, а также пени, исчисленных в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2014, 2016-2018 годы в общей сумме 8 433 рубля 28 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю задолженность перед бюджетом в общей размере 8 433 рубля 28 копеек:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год – 727 рублей 24 копейки (УИН №); пени за нарушение сроков уплаты указанных страховых взносов за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 – 4 рубля 16 копеек (УИН №);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год – 2 800 рублей 57 копеек (УИН №); пени за нарушение сроков уплаты указанных страховых взносов за 2021 год за период с 17.02.2021 по 21.03.2021 – 16 рублей 03 копейки (УИН №);
- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 – 1 655 рублей 82 копейки (УИН №);
- - пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 – 790 рублей 93 копейки (УИН №);
- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 27.06.2019 по 05.04.2020 – 1 829 рублей 56 копеек (УИН №);
- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 по 05.04.2020 – 608 рублей 97 копеек (УИН №).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья О.Ю. Виноградова