УИД 61RS0011-01-2025-000965-90 дело №2а-748/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Крищенко ФИО4 о взыскании задолженности по пени ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени по пени ЕНС, ссылаясь на то, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств и в соответствии со ст.357 НК РФ в <данные изъяты> году признавалась плательщиком транспортного налога. Административным истцом исчислен транспортный налог за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком транспортный налог за <данные изъяты> год не уплачен в установленный срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, административным истцом исчислен налог на имущество за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административный ответчик налог на имущество за 2022 год не уплатил в установленный срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Административный ответчик в 2022 году являлась собственником земельных участков, в связи с чем, признается плательщиком земельного налога. Административным истцом исчислен земельный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административный ответчик земельный налог за <данные изъяты> год не уплатил в установленный срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на ОПС: за 2019 год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик в установленные сроки страховые взносы не уплатила, данная задолженность включена в совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности истцом начислены пени. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> руб.

Согласно расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени, пеня по ЕНС составляет <данные изъяты> коп.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена. В связи с тем, что задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, а также начислены пени, инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила возражение на иск, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, указав на то, что в расчет задолженности по пени ЕНС ответчиком включена якобы имеющаяся задолженность административного ответчика по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката. Указание налогового органа о том, что деятельность административного ответчика в качестве адвоката продолжалась до ДД.ММ.ГГГГ не соответствует действительности, факт закрытия статуса адвоката ДД.ММ.ГГГГ установлен решением Белокалитвинского городского суд от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вступившим в данной части в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно расчет задолженности по уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС после ДД.ММ.ГГГГ является незаконным. Также с административными исковыми требованиями не согласна, так как по данному спору имеется решение Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, измененное в части Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда (№ по которому выдан исполнительный лист. Административный ответчик просит прекратить производство по делу.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, административных дел №, материалы судебных приказов № приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно статье 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1).

Поскольку размер отрицательного сальдо, установленный налоговым органом, на ДД.ММ.ГГГГ превышал <данные изъяты> руб., ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком исполнено не было, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании пени за счет имущества физического лица на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с учетом возражений ФИО1 (л.д.7).

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., суд принимает во внимание следующее.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет <данные изъяты> руб.

При этом, по мнению административного истца, в совокупную обязанность для пени в размере <данные изъяты> руб. включены недоимка по:

- страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ за <данные изъяты> сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за 2022 год в <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. в добровольном порядке либо взыскания задолженности в судебном порядке налоговым органом не представлено, меры взыскания не применялись, на что указывается налоговым органом, срок для обращения в суд для их взыскание пропущен, в связи с чем не подлежат взысканию пени на указанные страховые взносы.

Страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. взысканы с ФИО1 решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № №77-79). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем <адрес> отделения судебных приставов ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74-75, 76), в связи с чем не подлежат взысканию пени на указанные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) во взыскании страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. и на обязательное пенсионное страхование в <данные изъяты>. отказано, в связи с пропуском срока налогового органа на обращение в суд (л.д.82-86), в связи с чем не подлежат взысканию пени на указанные страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) во взыскании страховых взносов за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. и на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. отказано (л.д.87-89, 90-94), в связи с чем не подлежат взысканию пени на указанные страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № во взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., отказано (л.д. 95-97), апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции в данной части оставлено без изменения (л.д.98-107), в связи с чем не подлежат взысканию пени на указанные налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (дело №, л.д.77-81). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем <адрес> отделения судебных приставов ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-72), окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (дело №

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованными требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического погашения задолженности), начисленной на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты>. – пеня в размере <данные изъяты>., полагая верным расчет, представленный налоговым органом в административном исковом заявлении и в материалы дела (л.д.5, 29-30).

С учетом установленных по делу обстоятельств, проверив представленные налоговым органом расчеты пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части и взыскании с ФИО1 задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>.

В остальной части заявленные административные требования удовлетворению не подлежат по приведенным выше мотивам.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.