Решение по делу № 2А-3313/2025 от 16.06.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-3313/2025 / 66RS0003-01-2025-002085-36 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 16 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2018 по 2020 годы, в размере 106859,97 руб., пени в размере 71756,51 руб., в связи с утратой возможности взыскания недоимки, по причине истечения установленного срока их взыскания.

Определением от 05.05.2025 к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены УФНС России по Свердловской области.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, судом определено перейти к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, и не является основанием для прекращения (окончания) исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга и согласно данным ЕНС ща ней числится отрицательное сальдо: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере сумма (2018-2020); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере сумма (2018-2020). ФИО1 в период с 14.11.2012 по 07.12.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с выявленной у ФИО1 недоимкой в установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в порядке налоговой инспекцией сформированы требования № 1525 от 21.01.2019, № 2643 от 15.01.2020, № 75 от 08.01.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованиям в отношении налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № 1140 от 09.02.2019, № 2803 от 14.02.2020, № 5060 от 02.04.2019 о взыскании страховых взносов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

16.04.2019 налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление № 3514 от 16.04.2019 о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика на сумму сумма и направлено в Кировский РОСП г. Екатеринбурга для взыскания задолженности в принудительном порядке.

27.08.2020 налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление № 3060 от 16.04.2019 о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика на сумму сумма и направлено в Кировский РОСП г. Екатеринбурга для взыскания задолженности в принудительном порядке.

Судебным приставом –исполнителем Кировского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство № 32799/19/66003-ИП от 22.04.2019 на основании постановления налогового органа от 16.04.2019.

Судебным приставом –исполнителем Кировского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство № 131093/20/66003-ИП от 22.04.2019 на основании постановления налогового органа от 27.08.2020.

В связи с утратой ФИО1 налоговый орган о взыскании задолженности за 2020 год обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 26.04.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-825/2021, 02.06.2021 судебный приказ вступил в законную силу и направлен в Кировский РОСП г. Екатеринбурга для принудительного исполнения.

Судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по делу 2а-825/2021 возбуждено исполнительное производство № 100423/21/66003-ИП от 11.06.2021.

Согласно информационному ресурсу налоговых органов у административного истца числится задолженность в связи с неуплатой начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (2018-2020 гг.) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2018-2020 гг.) в размере 106859, 97 руб. и пени в размере 71756,51.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами I и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела в контексте заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Таким образом налоговый орган вправе списать недоимку, задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.

Налоговым органом по адресу проживания направлялись требования об уплате недоимки по соответствующим налогам.

Исполнительные производства №№ № 100423/21/66003-ИП от 11.06.2021,№ 131093/20/66003-ИП от 22.04.2019, № 131093/20/66003-ИП от 22.04.2019 согласно данных с сайта ФССП России до настоящего времени находятся на исполнении в Кировском РОСП г. Екатеринбурга, объединены в исполнительное производство № 293346/22/66003-СД.

Налогоплательщиком достоверных и допустимых доказательств погашения задолженности по страховым взносам, в том числе и в рамках исполнительных производств, не представлено.

Утрата налогоплательщиком специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты.

Исходя из вышеизложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам, и обязании должностных лиц налогового органа списать образовавшуюся задолженность, а потому отказывает в их удовлетворении в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1- оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева