Решение по делу № 2А-142/2025 от 06.02.2025

Дело № 2а-142/2025(УИД 73RS0013-01-2024-006558-58)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 202 года г.Димитровград

Ульяновская область

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Ленковской Е.С., при секретаре Донцовой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области, Управление), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2024, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательствам платежам и пени, указывая следующее.

На налоговом учете в УФНС Россиипо Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 14.11.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 12072,06 руб., в том числе: налог на профессиональный доход – 9274,96 руб. за 2023, 2024 годы, налог на имущество – 260,06 руб. за 2021, 2022 годы, земельный налог – 32,59 руб. за 2021 год, пени – 2504,45 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (дата постановки 25.02.2022). Им в налоговый орган переданы сведения о произведенных расчетах за июль 2023 года в размере 2937,68 руб., за август 2023 года в размере 3526,27 руб., за сентябрь 2023 года в размере 3001,97 руб. за октябрь 2023 года в размере 1414,62 руб., за январь 2024 года в размере 573 руб., за март 2024 года в размере 2477,80 руб., за апрель 2024 года в размере 3444,41 руб., за май 2024 года в размере 1716,33 руб. В соответствии с действующим законодательством, срок уплаты налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Таким образом, срок уплаты за июль 2023 года – не позднее 28.08.2023, за август 2023 года – не позднее 28.09.2023, за сентябрь 2023 года – не позднее 30.10.2023, за октябрь 2023 года - не позднее 28.11.2023, за январь 2024 - не позднее 28.02.2024, за март 2024 года –не позднее 02.05.2024, за апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024, за май 2024 года – не позднее 28.06.2024.

В указанные сроки, налог на профессиональный доход ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 78,40 кв.м, дата регистрации права 22.04.2015;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Г, кадастровый №*, площадью 581 кв.м, дата регистрации права 07.03.2013.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Посредством личного кабинета ФИО1 направлены налоговые уведомления №* от 01.09.2021, №* от 01.09.2022, №* от 27.07.2023 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы.

В установленные сроки имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 323,45 руб. за период с 02.12.2021 по 13.11.2023, в размере 1404,94 руб. за периодс 14.11.2023 по 08.07.2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.09.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №7Димитровградского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 13.11.2023 №*, от 08.07.2024 №* о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 21532,05 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 Димитровградского судебного района Ульяновской области 27.11.2023 вынесены судебные приказы от 27.11.2023 г. № 2а-2249/2023, от 19.07.2024 № 2а-196/2024, которые на основании представленных ФИО1 возражений, были отменены определениями от 01.11.2024.

На дату подачи искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, уменьшилась в связи с частичным погашением ЕНП 16.04.2024, 16.05.2024, 17.06.2024, 16.07.2024, 17.09.2024, 20.09.2024, 25.09.2024, 16.10.2024, 18.10.2024, 29.10.2024, 31.10.2024 и составляет 9121,93 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 7101,18 руб. за май 2024 года (1716,33 руб.), за март 2024 года (1940,44 руб.), за апрель 2024 года (34441 руб.), налог на имущество физических лиц в сумме 260,06 руб. за 2021 год (79,06 руб.), за 2022 год (181 руб.), земельный налог в сумме – 32,59 руб. за 2021 год, пени в сумме 1728,10 руб. за период с 02.12.2021по 08.07.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 9121,93 руб., налог на профессиональный доход в сумме 7101,18 руб. за май 2024 года (1716,33 руб.), за март 2024 года (1940,44 руб.), за апрель 2024 года (34441 руб.), налог на имущество физических лиц в сумме 260,06 руб. за 2021 год (79,06 руб.), за 2022 год (181 руб.), земельный налог в сумме – 32,59 руб. за 2021 год, пени в сумме 1728,10 руб. за период с 02.12.2021 по 08.07.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у административного ответчика ФИО1 по состоянию на 14.11.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 12072,06 руб., в том числе: налог на профессиональный доход – 9274,96 руб. за 2023, 2024 годы, налог на имущество – 260,06 руб. за 2021, 2022 годы, земельный налог – 32,59 руб. за 2021 год, пени – 2504,45 руб.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 4 п. 2 ст. 5 ФЗ-422 «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с 25.02.2022.

Статьей10 Федерального закона №422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ №422 от 27.11.2018) установлены размеры налоговых ставок налога на профессиональный доход: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

ФИО1 в налоговый орган переданы сведения о произведенных расчетах за июль 2023 года в размере 2937,68 руб., за август 2023 года в размере 3526,27 руб., за сентябрь 2023 года в размере 3001,97 руб. за октябрь 2023 года в размере 1414,62 руб., за январь 2024 года в размере 573 руб., за март 2024 года в размере 2477,80 руб., за апрель 2024 года в размере 3444,41 руб., за май 2024 года в размере 1716,33 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ ФЗ № 422 от 27.11.2018 уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Таким образом, срок уплаты налога на профессиональный доход за июль 2023 года – не позднее 28.08.2023, за август 2023 года – не позднее 28.09.2023, за сентябрь 2023 года – не позднее 30.10.2023, за октябрь 2023 года - не позднее 28.11.2023, за январь 2024 - не позднее 28.02.2024, за март 2024 года – не позднее 02.05.2024, за апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024, за май 2024 года – не позднее 28.06.2024.

В установленные сроки налог на профессиональный доход ФИО1 уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности следующие объекты налогообложения:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 78,40 кв.м, дата регистрации права 22.04.2015;

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В установленные законом сроки, налог на имущество ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней с 01.01.2023, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №* от 01.09.2021, №* от 01.09.2022, №* от 27.07.2023.

В установленный в требовании срок ответчиком задолженность не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки исчисленные налоги не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за период с 02.12.2021 по 13.11.2023 в размере 323,45 руб., за период с 14.11.2023 по 08.07.2024 в размере 1404,94 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 01.09.2023.

В установленный срок сумма задолженности ФИО1 погашена не была.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г.Димитровграда Димитровградского судебного района Ульяновской области, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №7 г.Димитровграда Димитровградского судебного района Ульяновской области № 2а-2249/2023 от 27.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10320,37 руб., в том числе: по налогам 9996,92 руб. (земельный налог в размере 216 руб. за период 2020-2021 годы, налог на имущество физических лиц в размере 315 руб. за период 2020-2021 годы, налог на профессиональный доход в размере 9465,92 руб. за июнь 2022 года, март-апрель 2023 года, июнь – сентябрь 2023 года) и пени в размере 323,45 руб. за период с 02.12.2021 по 13.11.2023, штрафы в размере 2361,70 руб. за период 2021 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г.Димитровграда Димитровградского судебного района Ульяновской области от 01.11.2024 указанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 г.Димитровграда Димитровградского судебного района Ульяновской области № 2а-2196/2024 от 19.07.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 11211,68 руб., в том числе: по налогам 9806,74 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 181 руб. за 2022 год, налог на профессиональный доход в размере за октябрь 2023 года в размере 1414,62 руб., за январь 2024 года в размере 573,30 руб., за март 2024 года в размере 2477,8 руб., за апрель 2024 года – 3444,41 руб., за май 2024 года в размере 1716,33 руб.) и пени в размере 1404,94 руб. за период с 14.11.2023 по 08.07.2024.

С данным административным исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилось в Димитровградский городской суд Ульяновской области 04.12.2024, то есть в срок, предусмотренный законом.

За период с 16.04.2024 по 31.10.2024 ФИО1 произведено частичное погашение ЕНП, в связи с чем сумма отрицательного сальдо уменьшилась и составляет 9121,93 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 7101,18 руб. за май 2024 года (1716,33 руб.), за март 2024 года (1940,44 руб.), за апрель 2024 года (34441 руб.), налог на имущество физических лиц в сумме 260,06 руб. за 2021 год (79,06 руб.), за 2022 год (181 руб.), земельный налог в сумме – 32,59 руб. за 2021 год, пени в сумме 1728,10 руб. за период с 02.12.2021 по 08.07.2024, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также пени судом проверен и признан арифметически верным.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты ЕНП после подачи в суд административного иска суду не представлено.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в полном объеме добровольно административным ответчиком не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 9121,93 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 7101,18 руб.(за май 2024 года 1716,33 руб., за март 2024 года 1940,44 руб., за апрель 2024 года 34441 руб.), налог на имущество физических лиц в сумме 260,06 руб. (за 2021 год 79,06 руб., за 2022 год 181 руб.), земельный налог в сумме – 32,59 руб. за 2021 год, пени в сумме 1728,10 руб. за период с 02.12.2021 по 08.07.2024,удовлетворив тем самым заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по ЕНС в общей сумме 9121,93 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 9121,93 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 7101,18 руб.(за май 2024 года 1716,33 руб., за март 2024 года 1940,44 руб., за апрель 2024 года 34441 руб.), налог на имущество физических лиц в сумме 260,06 руб. (за 2021 год 79,06 руб., за 2022 год 181 руб.), земельный налог в сумме – 32,59 руб. за 2021 год, пени в сумме 1728,10 руб. за период с 02.12.2021 по 08.07.2024.

Реквизиты для оплаты:

Наименование налога: ЕНП

ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Единый казначейский счет 40102810445370000059

Счет № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН 732901784666в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С.Ленковская

Решение изготовлено в окончательной форме 12.02.2025.