Решение по делу № 2А-5231/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-727/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008768-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.,

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 16.10.2023 – 30474,95 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 691 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 16.10.2023 в сумме 70828,35 руб.:

- за неуплату транспортного налога за 2014 год – 16 511,11 руб. за период с 01.12.2015 по 08.07.2020;

- за неуплату транспортного налога за 2015 год – 16 133,81 руб. за период с 02.12.2016 по 29.12.2020;

-за неуплату транспортного налога за 2016 год – 14 178,49 руб. за период с 02.12.2017 по 28.12.2021;

-за неуплату транспортного налога за 2017 год – 12 883,82 руб., за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2018 год – 8 874,05 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2019 год – 934,79 руб. за период с 02.12.2020 по 13.07.2021;

-за неуплату транспортного налога за 2020 год – 593,15 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- за неуплату транспортного налога 2021 год – 593,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за неуплату земельного налога 2021 год – 0,61 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за неуплату земельного налога 2021 год – 1,01 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023) по пени 78317,61 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 47 842,66 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023: 78 317,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) – 47842,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 474,95 руб.

Также налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 – 7 424,13 руб. Таким образом, сумма пени к уплате по состоянию на 16.10.2023 – 30474,95 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 08.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 21.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2020 год ввиду несвоевременной его уплаты. Возражал против взыскания пеней за неуплату транспортного налога за 2014 год, ввиду пропуска налоговым органом срока принудительного взыскания. Судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2015 год отменен. Пени за 2016 взыскиваются незаконно, поскольку транспортный налог удержан. Пени 2017, 2018, 2019 гг. заявлены также неправомерно, поскольку были ранее взысканы решением суда, решение исполнено. Судебный приказ на взыскание налога за 2021 год отменен. Налог за 2021 год был оплачен с небольшой задержкой, за 2022 год все налоговые обязательства оплачены.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельный участок.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика в личном кабинете налоговое уведомление № 39517049 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет земельного налога за 2021 год – 216 руб., транспортного налога за 2021 год – 95 668 руб. (л.д.56).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам №691 по состоянию на 16.05.2023 с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 об уплате пени за неуплату налогов в сумме 73953,70 руб. (л.д.12), полученное налогоплательщиком 18.05.2023 (л.д.13).

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом за которым исчислен налог.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области заявлено ко взысканию задолженность по пени, начисленные за неуплату налогов в общей сумме 30474,95 руб. за период с 2014 по 2022 гг.:

- за неуплату транспортного налога за 2014 год – 16 511,11 руб. за период с 01.12.2015 по 08.07.2020, транспортного налога за 2015 год – 16 133,81 руб. за период с 02.12.2016 по 29.12.2020. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 гг. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии отменен (л.д.48).

-за неуплату транспортного налога за 2016 год – 14 178,49 руб. за период с 02.12.2017 по 28.12.2021. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде направления в Серпуховский РОСП исполнительного документа по делу <номер>, возбуждении ИП <номер>-ИП, его окончании 16.07.2020 фактическим исполнением по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 75).

-за неуплату транспортного налога за 2017 год – 12 883,82 руб., за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год – 8 874,05 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год – 934,79 руб. за период с 02.12.2020 по 13.07.2021;. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде обращения в суд с административным исковым заявлением. Решением Серпуховского суда от 02.06.2023 по делу №2а-1775/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2017 год в размере 8 891 рубль 91 копейка за период с 04.12.2018 по 06.11.2021; за 2018 год в размере 4 799 рублей 58 копеек за период с 03.12.2019 по 06.11.2021; за 2019 год в размере 513 рублей 08 копеек за период с 02.12.2020 по 13.07.2021.

-за неуплату транспортного налога за 2020 год – 593,15 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021. Налог оплачен.

- за неуплату транспортного налога 2021 год – 593,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, земельного налога 2021 год – 0,61 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии отменен (л.д.50).

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с вышеизложенным, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 44 668 руб., взысканного судебным приказом по делу № 2а-651/2020, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 14.01.2022 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.69). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 31.01.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 18.02.2020, период взыскания пени определен судом с 23.12.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год за период с 23.12.2021 по 25.12.2021 (по дату последнего платежа, совершенного в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период (л.д.70), что составит 23,90 руб.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 95 668 руб., за период с 23.12.2021 по 25.12.2021 в размере 81,32 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 95 668 руб., за период с 02.12.2021 по 30.12.2021 в размере 728,68 руб., поскольку установлено, что транспортный налог за 2020, 2021 гг., оплачены налогоплательщиком несвоевременно и сроки взыскания пеней являются разумными.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по пени:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 44668 руб., взысканного судебным приказом <номер> за период с 23.12.2021 по 24.12.2021 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в размере 23,90 руб.

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 95 668 руб., за период с 23.12.2021 по 25.12.2021 в размере 81,32 руб.,

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 95 668 руб., за период с 02.12.2021 по 30.12.2021 в размере 728,68 руб., а всего взыскать - 833 (восемьсот тридцать три) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 26.02.2025.