Дело № 2а-4248/2022
УИД 59RS0005-01-2023-003757-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Долгих Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Попониным А.О.,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности,
представителя заинтересованного лица ФИО3 по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога за 2020 год,
установил:
ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю о признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога за 2020 год.
Требования мотивированы тем, что 16.03.2022 Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении в отношении административного истца судебного приказа о взыскании налога на доходы в сумме 2767, а так же транспортного налога за 2019, 2020 годы и пени, всего на общую сумму 20618,85 рублей. В обоснование требований МИФНС № 21 по Пермскому краю ссылалась на невыполнение административным истцом требований № от 03.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 8850 рублей и требования № от 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8850 рублей и НДФЛ за 2020 год в размере 2767 рублей. 18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1217/2022 о взыскании с общей суммы налога в размере 20 618,85 рублей. 01.07.2022 административному истцу стало известно о том, что судебный приказ предъявлен к исполнению в ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми. 04.07.2022 административный истец обратился с заявлением об отмене судебного приказа так как требования ИФНС № 21 не бесспорны. На основании неоднократных заявлений в УФНС по Пермскому краю было принято решение о том, что налог на доходы в сумме 2767 вынесен ИФНС № 23 незаконно. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 13.07.2022 судебный приказ № 2а-1217/2022 от 18.03.2022 отменен. 13.01.2023 МИФНС № 21 обратилась в суд с иском о взыскании только транспортного налога за 2019 год в последний день срока, установленного ст. 48 НК РФ после отмены судебного приказа. Административный истец неоднократно обращался в МИФНС «№ 21 и УФНС по Пермскому краю с заявлениями и обращениями о признании суммы транспортного налога за 2020г год безнадёжной ко взысканию, поскольку пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа. Все ответы сводятся к тому, что возможности списания транспортного налога за 2020 год по основаниям, предусмотренным ст. 59 НК отсутствуют.
Просил признать пропущенным срок для обращения в суд по транспортному налогу за 2020 год. Обязать Межрайонную ИФНС № 21 по Пермскому краю признать сумму транспортного налога за 2020 год в размере 8850 рублей безнадежной ко взысканию.
В судебном заседании административный истец на требованиях настаивал, просил удовлетворить, по доводам и основаниям, указанным в иске и письменных пояснениях, дал пояснения аналогично изложенным в иске и письменных пояснениях.
Представитель административного ответчика – Межрайонной ИФНС №21 по Пермскому краю в судебном заседании с требованиями не согласилась, поддержала доводы, изложенные в письменных возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что административному истцу за расчетный период 2020 года начислен транспортный налог в размере 8 850 рублей на основании налогового уведомления № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Поскольку в сроки установленные законодательством налог не уплачен, в связи с чем, Инспекцией в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022 об уплате в том числе, транспортного налога за 2020 год в размере 8 850 рублей, пени в размере 42,33 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 8 850 рублей. Требование налогового органа не исполнено в добровольном порядке. На основании заявления Инспекции, 18.03.2023 мировом судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1217/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 618, 85 руб., в том числе недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 2 767 рублей и пени по НДФЛ в размере 13,23 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 8 850 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2019 года в размере 96,29 рублей, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 8 850 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 42,33 рубля. Судебный приказ отменен 13.07.2022, в связи с чем, Инспекция обратилась в Мотовилихинский районный суд г. Перми г. Перми с заявлением о взыскании от 12.01.2023 на сумму 8 946,29 рублей. При этом, поскольку на дату направления искового заявления, задолженность по НДФЛ за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год и соответствующих сумм пени отсутствовала(произведены уменьшения указанных сумм территориальным налоговым органом 14.05.2022,10.10.2022 соответственно) правовых оснований для взыскания у Инспекции не имелось. Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 20.02.2023 по делу № 2а-1474/2023 удовлетворены исковые требования Инспекции в полном объеме. Апелляционным определением от 19.06.2023 решение суда первой инстанции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Основания для признания задолженности безнадёжной ко взысканию указаны в ст. 59 НК РФ, указанный перечень является исчерпывающим. При этом, действующее законодательство не предусматривает возможность признания безнадежной задолженности, которая на момент рассмотрения требования отсутствует (уменьшена/сторнирована). В данном случае, недоимка по транспортному налогу за 2020 год уменьшена территориальным органом 10.10.2022, пени в автоматическом режиме сторнированы, следовательно оснований для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию не имеется. Просили в удовлетворении требований отказать.
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в судебном заседании с требованиями административного истца так же не согласилась, поддержала письменные пояснения на административное исковое заявление, из которых следует, что меры по взысканию транспортного налога за 2020 год в отношении ФИО1 производились МИФНС № 21 по Пермскому краю. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми судебный приказ № 2а-1217/2022 отменен 13.07.2022 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 13.01.2023 МИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в Мотовилихинский районный суд г. Перми с иском. Транспортный налог за 2020 год в административном исковом заявлении по делу № 2а- 1474/2023 не заявлялся, в связи с отсутствием обязанности по его уплате на дату направления заявления. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами РЭО ГИБДД УМВД России по г. Перми в соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль марки ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 150 (ПРАДО), гос. №, период владения с 19.05.2018 по настоящее время. В связи с уменьшением налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, транспортному налогу, сводное налоговое уведомление от 01.09.2021 № по уплате налогов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 неактуально на общую сумму 11 629,00 руб. (транспортный налог – 8850,00 руб.; налог на имущество физических лиц – 12,00 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 2 767,00 рублей). Статус неактуальности налогового уведомления от 01.09.2021 № проставлен, информация отражена в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - ЛК). Согласно п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 Кодекса, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором ст. 363 Кодекса. В сводное налоговое уведомление от 15.08.2023 № об уплате имущественных налогов за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 сумма транспортного налога за 2020 год также включена в указанное уведомление. Данное налоговое уведомление направлено в ЛК в сроки, определенные абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год. Так как срок уплаты транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты на 01.12.2023 не наступил, основания для списания указанного налога по состоянию на 07.09.2023 по основаниям и в порядке, предусмотренным ст. 59 НК РФ, отсутствуют. Действия Инспекции по исчислению транспортного налога за 2020 год в 2023 году не противоречат нормам, установленным п. 3 ст. 363 Налогового кодекса. Поскольку налоговый орган не утратил право взыскания указанной задолженности, доводы ФИО1 являются несостоятельными. Действия Инспекции не нарушают права и законные интересы заявителя, в связи с чем, основания для удовлетворения требований налогоплательщика отсутствуют. Дополнительно сообщают, что от ФИО1 в Инспекцию поступало два обращения: 25.10.2022 №, дан ответ от 03.11.2022 №@; 09.11.2022 №, обращение перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю (исходящий №@ от 16.11.2022). Просила в удовлетворении требований отказать.
Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства № 2а-1217/2022, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Исходя из пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием признания незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является наличие совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены случаи признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №21 по Пермскому краю.
Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее транспортное средство:
- Тайота Ланд Крузер 150(Прадо), 2018 года выпуска, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
ФИО1 начислен, в том числе, транспортный налог и направлено налоговое уведомление:
№ от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8 850, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,00 руб., налога не доходы физических лиц за 2020 год в размере 2767,00 руб. Всего к уплате 11 629,00 руб.
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок, в том числе транспортного налога за 2020 год, плательщику начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование:
№ по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2767,00 руб., пени на недоимку в размере 13,23 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 8 850 руб., пени на недоимку в размере 42,33 руб.
Требование в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после выставления требования №, срок уплаты по которому установлен до 04.02.2022.
Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 04.08.2022 (6 месяцев).
18.03.2022 и.о.мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми, мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1217/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 20618,85 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 8 850,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2019 года в размере 96,29 рублей, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 8 850,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 42,33 рубля, а также расходов по оплате государственной пошлины в сумме 409 руб.
То есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 13.07.2022 судебный приказ №2а-1217/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.
Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 13.01.2023 (срок исчисляется с 14.07.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).
С административным иском налоговый орган обратился 13.01.2023 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.
По сведениям налогового органа, задолженность по НДФЛ за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год и пени, территориальным налоговым органом была уменьшена 14.05.2022,10.10.2022(соответственно).
В связи с чем, Инспекция обратилась в суд иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2019 годы.
Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 20.02.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 8 850,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017-2019 годы в сумме 96,29 рублей. Всего задолженность в сумме 8 946,29 рублей, судебные расходы в размере 84,00 рубля.
Апелляционным определением Пермского краевого суда от 19.06.2023 решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.
Кроме того как следует из ответа УФНС России по Пермскому краю от 13.04.2023 № на обращение ФИО1, в связи с уменьшением налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, направленное в адрес ФИО1 сводное налоговое уведомление от 01.09.2021 от 01.09.2021 № по уплате налогов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 Межрайонной ФНС № 23 по Пермскому краю аннулировано. При направлении налоговым органом в адрес ФИО1 сводного уведомления на уплату имущественных налогов за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 сумм налога за 2020 год так же будет включена в указанное уведомление.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8 850,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 8 850,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020,2022 год в общем размере 21 196,00 рублей.
Оценив представленные доказательства, суд считает, что поскольку возможность взыскания с последнего задолженности по транспортному налогу за 2020 год не утрачена, оснований для удовлетворения требований административного истца о признании ее безнадежной ко взысканию не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
ФИО1 в удовлетворении административного иска к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога за 2020 год, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
(Решение в окончательной форме принято 22.09.2023 г.)
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: Ю. ФИО4