Дело № 2а-2406/2022

УИД 05RS0012-01-2022-006148-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 11 ноября 2022 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Тагировой Н.Х., при секретаре судебного заседания Ахмедове Р.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 3 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017, налог в размере 3796,85 руб., пеня в размере 737,89 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за 2018, 2020 и 2021 гг.: налог в размере 15738,28 руб., пеня в размере 242,26 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2020, 2021 гг.: налог в размере 52532,68 руб., пеня в размере 1085.93 руб., транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 309,56 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2019гг.: налог в размере 5382.08 руб., пеня в размере 1856.69 руб., а всего на общую сумму 81 682, 22 руб.,

установил:

МРИ ФНС России № 3 по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017, налог в размере 3796,85 руб., пеня в размере 737,89 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за 2018, 2020 и 2021 гг.: налог в размере 15738,28 руб., пеня в размере 242,26 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2020, 2021 гг.: налог в размере 52532,68 руб., пеня в размере 1085.93 руб., транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 309,56 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2019гг.: налог в размере 5382.08 руб., пеня в размере 1856.69 руб., а всего на общую сумму 81 682,22 руб.

В обоснование административного иска начальник МРИ ФНС России № 3 по РД ФИО2 ссылается на то, что ФИО1 ИНН <номер изъят> состоял на налоговом учете вМежрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по Республике Дагестан, где был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 03.03.2021 г. В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов согласно п. 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №250 -ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно п. 2 статьи 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, (п. 5 статьи 432 НК РФ). В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, страховых взносов, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки, (статья 75 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, (п. 1 статьи 45 НК РФ) Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Инспекцией направлено ФИО1 требование об уплате налога, пени и страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества данного налогоплательщика-физического лица, (статья 48 НК РФ) Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам. Мировой судья, рассмотрев заявление, вынес определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока, установленного п.2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления в суд. Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ и п. 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность (недоимку) по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 3796,85 руб., пеня в размере 737,89 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. за 2018, 2020 и 2021 гг.: налог в размере 15738,28 руб., пеня в размере 242,26 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2020, 2021 гг.: налог в размере 52532,68 руб., пеня в размере 1085.93 руб., транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 309,56 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2019гг.: налог в размере 5382.08 руб., пеня в размере 1856.69 руб., а всего на общую сумму 81682,22 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведения о причинах неявки суду не представил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил, а потому суд принял решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по РД подлежащими оставлению без удовлетворения.

Так, из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <адрес изъят> являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. На дату снятия ответчика с учета в качестве индивидуального предпринимателя недоимка по страховым взносам и транспортному налогу, по земельному налогу и пеня составила 81682 руб. 22 коп.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, МРИ ФНС России <номер изъят> по РД в адрес ФИО1 направлены налоговые требования об уплате налога, пени и страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> о необходимости уплаты налогов и страховых взносов.

В последующем МРИ ФНС России № 3 по РД обратилась к мировому судье судебного участка № 22 г. Дербент Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам, по транспортному налогу и земельному налогу.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №101 г. Дербента республики Дагестан от 14.06.2022г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с истечением процессуального срока.

12 августа 2022 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

Из представленных административным истцом документов следует, что за административным должником значилась следующие налогооблагаемые объекты:

-садовый домик, расположенный по адресу: РД, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадь 128, 7 кв. м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом с подвалом по адресу: РД, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, площадью 52 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Квартира по адресу: РД, <адрес изъят>, 4, 44 Кадастровый <номер изъят>, Площадь. 71,4, Дата регистрации права 14.12.2015г., Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/модель 21093, VIN: <***>, год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ХОНДА АССОRD, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель ВАЗ 217030 ЛАДА ПРИОРА, VIN: <***>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование по уплате земельного налога на сумму 1017.08 руб. и пеня на 84.80 рублей от 25 июля 2016 года за № 2159 со сроком исполнения до 15 августа 2016 г.

Таким образом, по данному требованию, то есть о взыскании задолженности по земельному налогу, срок обращения в суд истек 15 августа 2019 г.

Административным истцом не приведен расчет, а именно из какой ставки, с применением какого коэффициента определена задолженность по земельному и транспортному налогу, что лишил суд проверить правильность определения задолженности по транспортному налогу и земельному налогу.

В указанной части исковых требований суд считает необходимым в удовлетворении отказать.

Самым ранним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, является требование №250816 от 08.08.2017 г. по страховым взносам, начисленным до 1 января 2017 года, всего на общую сумму по налогу в размере 23153. 33 руб. и пеня в размере 2122.45 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2017 года.

По данному требованию срок обращения в суд истек 28 августа 2020 года.

По требованию № 32014 от 11 февраля 2019 г. о необходимости уплаты страховых взносов на 32385 руб. и пеня на 108.76 руб. срок исполнения указан до 19 марта 2019 г., шестимесячный срок, предусмотренный п1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, истек 19 сентября 2019 г.

По требованию <номер изъят> от 25 января 2021 г. на уплату страховых взносов налога на сумму 28744 руб. и пеня на 97.73 руб. со сроком исполнения 17 февраля 2021 г. шестимесячный срок истек 17 августа 2021 г.

По последнему требованию за <номер изъят> от 06 сентября 2021 года на сумму налога в размере 10430 рублей и пеня на 3461.04 руб. срок исполнения указан до 01 ноября 2021 года, шестимесячный срок истекает 01 мая 2022 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании части 5 статьи 289 КАС РФ при судебном разбирательстве по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20.07.1999 г. N 12-П, от 27.04.2001 г. N 7-П, от 24.06.2009 г. N 11-П, Определение от 3.11.2006 г. N 445-О).

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца - МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о восстановлении ему пропущенного срока для подачи административного искового заявления в суд также не имеется, поскольку заявитель свое ходатайство об этом никак не мотивировал и какие-либо доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока, суду не представил.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования МРИ ФНС России № 3 по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и налогам на общую сумму в размере 81 682 рубля 22 копейки, в том числе по основаниям пропуска срока для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства административного истца - МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления отказать.

В удовлетворении административного искового требования МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017, налог в размере 3796,85 руб., пеня в размере 737,89 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за 2018, 2020 и 2021 гг.: налог в размере 15738,28 руб., пеня в размере 242,26 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2020, 2021 гг.: налог в размере 52532,68 руб., пеня в размере 1085.93 руб., транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 309,56 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2019гг.: налог в размере 5382.08 руб., пеня в размере 1856.69 руб., а всего на общую сумму 81 682, 22 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 11 ноября 2022 года.

Решение принято в окончательной форме 14 ноября 2022 года.

Судья Н.Х. Тагирова