УИД 89RS0004-01-2025-002273-08
Дело № 2а-2038/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новый Уренгой 11 июля 2025 года
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Анохина В.В.,
при секретаре Рогатинской О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг в размере 840 рублей и пени – 11 769,29 рублей.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых последним не исполнена. По состоянию на дд.мм.гггг у ФИО1 образовалось общее отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 164 960,14 рублей, которое до направления иска в суд не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговой обязанности, дд.мм.гггг ему было направлено требование об уплате задолженности. В целях принятия мер для уплаты налогоплательщиком задолженности в добровольном порядке налоговым органом дд.мм.гггг было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. В отношении заявленных в административном иске требований по уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц ФИО1 дд.мм.гггг было направлено налоговое уведомление с установленным сроком погашения задолженности до дд.мм.гггг, которое оставлено ответчиком без внимания. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на сумму отрицательного сальдо начислена пеня в сумме 11 769,29 рублей. После чего налоговым органом подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа. Выданный мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика, что послужило основанием для обращения с рассматриваемым исковым заявлением (л.д. 5-9).
Административный истец УФНС России по ЯНАО о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть административное дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.
Суд приходит к следующему.
В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Установлено, что по состоянию на дд.мм.гггг у ФИО образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на момент обращения налогового органа в суд не погашено.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ дд.мм.гггг направлено требование <данные изъяты> об уплате образовавшейся задолженности в виде недоимки по налогам, штрафу и пени в общем размере 152 334,31 рублей в срок до дд.мм.гггг. (л.д. 12-13)
Требование оставлено ФИО1 без внимания.
В связи с изложенным, налоговым органом дд.мм.гггг в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности по указанному требованию за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах ФИО1. (л.д. 14)
После этого у ФИО1 возникла обязанность по оплате новых налогов.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подп. 2 и 3 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира и гараж относятся к объектам налогообложения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с дд.мм.гггг является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв. м., кадастровый номер <данные изъяты>. (л.д. 84)
Кроме того, ФИО1 являлся собственником гаража, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>. Право собственности на гараж зарегистрировано дд.мм.гггг, прекращено дд.мм.гггг. (л.д. 71)
Как следует из выписки из ЕГРН, право собственности на указанный гараж возникло у ФИО1 в порядке наследования. (л.д. 71)
Согласно сведениям, представленным административным истцом, наследодателем является ФИО3, умершая дд.мм.гггг. (л.д. 207, 223)
В соответствии с ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество.
Согласно ст. 1113 и ч. 1 ст. 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина; временем открытия наследства является момент смерти гражданина.
Учитывая изложенное, ФИО1 владел указанным гаражом на праве собственности с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.
В соответствии с ч. 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, имущественный налог исчисляется со дня открытия наследства.
В связи с изложенным, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за указанную выше квартиру за дд.мм.гггг в сумме 574 рубля, а также за указанный выше гараж за дд.мм.гггг в сумме 171 рубль и за 7 месяцев 2022 года в сумме 95 рублей, а всего в сумме 840 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг. (л.д. 10-11)
Направление налогового уведомления в дд.мм.гггг с предложением об уплате налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг и дд.мм.гггг соответствует требованиям ч. 3 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В связи с неуплатой в добровольном порядке указанного выше налога на имущество физических лиц, налоговый орган дд.мм.гггг обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных налогов, а также пени. (л.д. 55-58)
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Нвоуренгойского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам, а также и пени.
Определением этого же мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменен в связи с возражением ФИО1. (л.д. 59, 64)
дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании указанных налогов и пени.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В случае изменения суммы задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, при условии, если сумма отрицательного сальдо ЕНС не была налогоплательщиком погашена в полном объеме.
В связи с изложенным, принимая во внимание то обстоятельство, что с момента направления ФИО1 требования от дд.мм.гггг сумма отрицательного сальдо не была уплачена, налоговому органу для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц не требовалось направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.
Учитывая изложенное, принимая во внимание указанные выше положения подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании указанных выше налогов истекал дд.мм.гггг, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье дд.мм.гггг, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Учитывая то обстоятельство, что судебный приказ отменен дд.мм.гггг, а административное исковое заявление подано дд.мм.гггг, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом и предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Размер исчисленных и подлежащих взысканию с ФИО1 налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признается арифметически верным.
Сведения об оплате задолженности по указанным налогам на день вынесения судебного решения отсутствуют.
Стороной административного истца представлены квитанции от дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.гггг на сумму 30 000 рублей каждая, а всего на 150 000 рублей, по оплате единого налогового платежа. (л.д. 211-215)
Согласно представленной административным истцом справки о распределении денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа, все указанные выше платежи направлены на погашение задолженности, взысканной ранее вынесенными судебными актами. (л.д. 224-225, 233-235, 239-241)
То есть задолженность по взыскиваемым налогам на имущество физических лиц указанными платежами не погашалась.
В связи с изложенным, исковые требования в части взыскания недоимки по указанным налогам подлежат удовлетворению.
Наряду с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам, административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговых платежей.
В соответствии с ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
С 01.01.2023 в Российской Федерации действует новая система учета расчетов (форма учетов платежей) налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), введен новый порядок уплаты налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей – через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете. (подп. 2 п. 2 ст. 11.3, п.п 1, 7 ст. 58 НК РФ).
Все поступившие от налогоплательщика денежные средства числятся на едином налоговом счете, денежные средства с которого распределяются автоматически между обязательствами налогоплательщика, на основании ст. 45 НК РФ.
Пеня начисляется на сумму всей задолженности, входящей в состав отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.
До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 37 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023) С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, за исключением части отрицательного сальдо ЕНС, сформированной за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляются.
Пени административным истцом взыскиваются за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг включительно. (л.д. 240)
В соответствии с представленной административным истцом информацией, в сумму отрицательного сальдо, на которую рассчитаны взыскиваемые пени, вошли недоимки: по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за дд.мм.гггг, по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения за дд.мм.гггг, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за дд.мм.гггг (л.д. 238, 239-240), которые взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Новоуренгойского городского суда от дд.мм.гггг по делу <данные изъяты>. (л.д. 177-182)
Кроме того, пени насчитаны и на недоимки по налогам, взыскиваемым в рамках данного дела.
Учитывая изложенное, пени на указанные недоимки начислены налоговым органом обоснованно.
Представленный административным истцом расчет взыскиваемой с Алексейцева суммы пени (л.д. 240) судом проверен и признается арифметически неверным.
Пеня судом рассчитана по следующей формуле: пени = недоимка ? ставка рефинансирования ЦБ ? 1 / 300 ? количество дней просрочки.
Исходя из периода взыскания пени (с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг включительно), суммы недоимки 308042,44 рублей в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, 306781,03 рублей – с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, 283781,03 рублей – с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, 283563,04 – с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, 284403,04 – с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, 283903,04 – с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг), ставки рефинансирования, действовавшей в указанный период (21%), пеня за указанный период составляет 11520,06 рублей. Арифметически верный расчет подлежащей взысканию суммы пени представлен в материалах дела. (л.д. 242)
Сведения об оплате задолженности по пени на день вынесения судебного решения отсутствуют.
В связи с изложенным, исковые требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению в части.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования г. Новый Уренгой в размере 4000 рублей (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 840 рублей и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг включительно в сумме 11 520 рублей 06 копеек, в сего 12 360 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Новый Уренгой в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.
Судья В.В. Анохин
Решение в окончательной форме изготовлено 11.07.2025.