Дело №а-476/2022

УИД 28RS0№-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Бурейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шевчик Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> о взыскании налога на профессиональный доход и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес>), административный истец, налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в обоснование, указав, что ФИО3 является плательщиком имущественных налогов. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно обязан исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу, согласно прилагаемого налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится перерасчет к году – указаны в налоговом уведомлении. ФИО3 ИНН <***> согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 9 закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается период календарный месяц, первый налоговым периодом признается период времени со дня постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Уведомление налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-20-106@. Согласно карточке расчетов с бюджетом, у ФИО1, ИНН <***> имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 рублей 45 копеек. В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок и на день подачи административного искового заявления, требования ответчиком исполнены частично, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 561 рубль 12 копеек в том числе:

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- земельный налог за 2015, 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 164 рубля, пени в размере 14 рублей 96 копеек начисленные н данную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- земельный налог за 2017, 2018 г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 рубля, пени в размере 10 рублей 87 копеек начисленные на данную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- налог на профессиональный доход в размере 169 рублей 45 копеек;

- пени по земельному налогу в размере 14 часов 42 копейки, начисленные на налог за 2015 год в размере 82 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу в размере 14 часов 42 рубля начисленные на налог за 2016 года в размере 82 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что добровольный срок исполнения требования самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 ИНН <***>, инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей <адрес> Бурейского окружного судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ИНН <***> вынесен судебный приказ №а-1098/22, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными возражениями. Просили взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по налогу на профессиональный доход: налог за март 2021 в размере 169 рублей 45 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов: налог за 2015 год в размере 82 рубль, за 2018 года в размере 91 рубль, пеня в размере 54 рубля 67 копеек; на общую сумму 561 рубль 12 копеек.

Определением Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца МИФНС России № по <адрес> его правопреемником – УФМС России по <адрес>.

Административный истец УФНС по <адрес>, административный ответчик Фридланд – ФИО4 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, о времени и месте рассмотрения дела извещенных судом надлежащим образом, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, согласно самого раннего требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты задолженности по земельному налогу установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа по данному требованию в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа с оттиском входящего штампа Бурейского районного судебного участка №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Бурейского окружного судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налога и на общую сумму 621 рубль 41 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что подтверждено копией определения мирового судьи <адрес> Бурейского окружного судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, а именно, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником: земельного участка с кадастровым номером 28:11:010835:24, площадью 595 кв.м. и индивидуального жилого дома, с кадастровым номером 28:11:010835:50, площадью 40,9 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что не оспорено административным ответчиком.

Так же из материалов дела следует, что Фридланд – ФИО4 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ на него возлагается обязанность по уплате налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, положениями пп. 1 п. 1 которой к таковым среди прочего жилые дома.

Следовательно, на основании указанных правовых норм Фридланд – ФИО4 является плательщиком земельного налога и налога на профессиональный доход.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика Фридланд – ФИО2 выставлялись налоговые уведомления о начислении земельного налога за 2015 год в сумме 82 рубля и за 2016 год в сумме 82 рубля (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год в сумме 82 рубля и за 2018 года в сумме 91 рубль (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 10 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14 рублей 42 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 14 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленных сумм налога в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес Фридланд – ФИО2 были направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки по уплате земельного налога за 2015, 2016 в размере 164 рубля, пени в размере 14 рублей 96 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки по уплате земельного налога за 2017, 2018 г. и пени в размере 10 рублей 87 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки по уплате налога на профессиональный доход в размере 169 рублей 45 копеек, по оплате пени по земельному налогу за 2015 год в размере 14 рублей 42 копейки и по оплате пени по земельному налогу за 2016 год в размере 14 рублей 42 копейки.

Письменных объяснений по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, документов и доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за спорный период и пени и налога на профессиональный доход от налогоплательщика Фридланд – ФИО2. Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административными ответчиками не представлено, в рамках производства по делу не установлено. Расчет налога и пеней, приведенный в налоговых уведомлениях, проверен судом и признан судом обоснованным, соответствующим нормам ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налога на профессиональный доход: налога за март 2021 в размере 169 рублей 45 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов: налога за 2015 год в размере 82 рубль, за 2018 года в размере 91 рубль, пеня в размере 54 рубля 67 копеек; на общую сумму 561 рубль 12 копеек, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней и налогу на профессиональный доход – удовлетворить.

Взыскать с Фридланд – ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 года в размере 82 рубля; за 2016 год в размере 82 рубля; за 2017 год в размере 82 рубля; за 2018 год в размере 91 копеек в доход бюджета по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18№, ОКТМО 10615157, счет №, БИК 011012100, Отделение Благовещенск Банка России//УФК по <адрес>, получатель УФК по амурской области (УФНС по <адрес>) ИНН получателя 2801099980, а так же пеня в размере 54 рубля 67 копеек в доход бюджета по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18№, ОКТМО 10615157, счет №, БИК 011012100, Отделение Благовещенск Банка России//УФК по <адрес>, получатель УФК по <адрес> (УФНС по <адрес>), ИНН получателя 2801099980.

Взыскать с Фридланд – ФИО2 недоимку по налогу на профессиональный доход за марта 2021 года в размере 169 рублей 45 копеек по следующим реквизитам КБК 18№; ОКАТО (ОКТМО) 08000000; УИН 18№; счет №, БИК 011012100, Отделение Благовещенск Банка России//УФК по <адрес>, получатель УФК по <адрес> (УФНС по <адрес>), ИНН получателя 2801099980.

Взыскать с Фридланд – ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий, судья (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Л.В.Шевчик