66RS0006-01-2022-003419-95

2а-3512/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 17 августа 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Агафоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности в размере 37 172 рублей 84 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291 рубля, пени – 11 рублей 86 копеек, по земельному налогу за 2015 год в размере 177 рублей, пени – 19 рублей 53 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 240 рублей, пени – 21 рубля 64 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 103 рублей, пени – 4 рублей 20 копеек, по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год в размере 29354 рублей, пени – 55 рублей 04 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, пени – 12 рублей 91 копейки, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру (1/2 доля), расположенную по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 06.09.2002, в связи с чем исчислен налог за 2018 год в размере 291 рубля.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 18.12.2014, в связи с чем является плательщиком земельного налога, который исчислен за 2015 год в размере 177 рублей, за 2016 год – 240 рублей, за 2018 год – 103 рублей.

Ответчику заказными письмами направлены налоговое уведомление < № > от 25.08.2016, налоговое уведомление < № > от 23.08.2017 и налоговое уведомление < № > от 15.08.2019. Налоги в бюджет не уплачены в указанные в уведомлениях сроки.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлены заказными письмами требования об уплате налогов в срок до 17.01.2018, 10.01.2019, 17.11.2020 и 25.11.2020. Ответчику в связи с неуплатой задолженности по налогам начислены пени.

Кроме того, в период с 27.07.2017 по 30.06.2020 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Инспекции. ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате страховых взносов в срок до 04.02.2020. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам начислены пени.

Пропуск срока для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа имел место в связи с модернизацией на основании Приказа ФНС России от 22.03.2016 №ММВ-7-6/153@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» АИС «Налог-3» …» программного комплекса АИС «Налог-3», по окончанию проведения которой Инспекция обратилась в суд о принудительном взыскании налога с должника.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 21.12.2021 мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ. 13.01.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л. д. 48), в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает (л. д. 621).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л. д. 60-61), о причинах неявки суд не уведомлен.

На основании определения от 17.08.2022, вынесенного с учетом положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в юридически значимый период), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что Инспекцией были подготовлены налоговые уведомления:

< № > от 25.08.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 земельного налога за 2015 год в размере 177 рублей (л. д. 18); данное налоговое уведомление направлено истцом ответчику 19.09.2016 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. д. 19);

< № > от 23.08.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в размере 240 рублей (л. д. 23); данное налоговое уведомление направлено истцом ответчику 23.09.2017 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. д. 24);

< № > от 15.08.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в размере 103 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 291 рубля (л. д. 28); данное налоговое уведомление направлено истцом ответчику 26.08.2019 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. д. 29).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.02.2022, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2017 по 30.06.2020 (л. д. 14-17).

В материалах дела содержатся представленные истцом требования:

< № > по состоянию на 22.11.2017 об уплате земельного налога в размере 177 рублей, пени – 19 рублей 53 копеек со сроком уплаты до 17.01.2018 (л. д. 20); данное требование направлено истцом ответчику 30.11.2017 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. д. 21);

< № > по состоянию на 30.11.2018 об уплате земельного налога в размере 240 рублей, пени – 21 рубля 64 копеек со сроком уплаты до 10.01.2019 (л. д. 25); по данным АИС Налог-3 ПРОМ, данное требование направлено истцом ответчику 30.11.2018 (л. д. 26);

< № > по состоянию на 10.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 29 354 рублей, пени – 55 рублей 04 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, пени – 12 рублей 61 копейки со сроком уплаты до 04.02.2020 (л. д. 37); данное требование направлено истцом ответчику 02.10.2020 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. д. 38);

< № > по состоянию на 26.06.2020 об уплате земельного налога в размере 103 рублей, пени – 4 рублей 20 копеек со сроком уплаты до 25.11.2020 (л. д. 30); почтовый идентификатор о направлении истцом ответчику данного требования < № >л. д. 31-32);

< № > по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество в размере 291 рубля, пени – 11 рублей 86 копеек со сроком уплаты до 17.11.2020 (л. д. 34); почтовый идентификатор о направлении истцом ответчику данного требования < № >л. д. 35).

В самом раннем требовании установлен срок исполнения 17.01.2018, в течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма налогов, сборов и пеней превысила 3000 рублей 04.02.2020, следовательно, заявление о взыскании недоимок и пеней, установленных в требованиях < № >, < № >, < № > должно было быть подано не позднее 04.08.2020.

Учитывая наличие вышеназванной недоимки, поскольку в требовании < № > установлен срок исполнения 25.11.2020, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки и пени должно быть подано не позднее 25.05.2021;

в требовании < № > установлен срок исполнения 17.11.2020, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки и пени должно быть подано не позднее 17.05.2021.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, было подано мировому судье 17.12.2021, то есть с пропуском установленного срока для его подачи;

21.12.2021 мировым судьей судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, был вынесен судебный приказ;

13.01.2022 мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.12.2021 (л. д. 11);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.06.2022 (л. д. 4-9), то есть в установленный срок, однако обращение с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных законом сроков для принудительного взыскания, связанных с обращением в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, и не освобождает Инспекцию от соблюдения указанных сроков.

Вместе с тем, исходя из установленного в требовании < № > от 10.01.2020 срока уплаты страховых взносов и пени до 04.02.2020, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании данных сумм недоимки истекал 04.02.2022, учитывая, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и налоговый орган, исходя из порядка и сроков, установленных ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, мог обратиться с заявлением о взыскании данной недоимки в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Однако, ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя 30.06.2020 (при этом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования истек 04.08.2020), но заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени, как указано выше, было подано мировому судье 17.12.2021, то есть с пропуском установленного срока для его подачи при взыскании недоимки с физического лица, и при этом по истечении более одного года и пяти месяцев со дня утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

Довод административного истца о том, что пропуск срока имел место в связи с модернизацией программного комплекса АИС «Налог-3», сам по себе не свидетельствует об уважительности причин пропуска административным истцом срока для подачи заявления о взыскании, поскольку не является объективным препятствием для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, не освобождает административного истца от обязанности соблюдать вышеприведенные требования закона. Установленный шестимесячный срок для подачи административного иска является достаточным для соблюдения установленного порядка взыскания при соблюдении Инспекцией необходимой степени заботливости и осмотрительности в данных целях. При этом, исходя из вышеизложенных обстоятельств и представленных доказательств, незначительным период пропуска срока, который составляет более 1 года и 4 месяцев для требований < № >, < № >, < № > и более 6 месяцев для требований < № > и < № >, не является.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления суд не усматривает.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Е. Агафонова