Решение по делу № 2А-1317/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-1317/2023

УИД 26RS0001-01-2023-000496-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 11.05.2023года

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при ведении протокола секретарем Панченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело МИФНС № по СК о признании незаконными действий налогового органа и административному исковому заявлению МИФНС № по СК к Й о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

дата МИФНС № по СК обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Й, в котором просит суд с взыскать c Й, № задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 686 рублей за 2016 год, пени в размере 100,78 рублей за 2016 год; налог в размере 57 рублей за 2014 год, пени в размере 8,37 рублей за 2014 год.

Исковые требования мотивированы тем, что Гражданин Российской Федерации Й, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, №.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющегося физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска дата, Дата регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00

ИФНС России по <адрес>у <адрес> произведено начисление по транспортному налогу за 2014,2016 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> налоговая база (лошадиные силы) - 98 *налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 57 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2014 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты- автомобили легковые, регистрационный знак <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) - 98 *налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

В соответствии с приказом ФНС России от дата N ММВ-7-1/507@ (ред. от дата) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по у плате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об оплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от дата №, от дата №, об уплате налога, которое направлено заказным письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требования: №- до дата, № - до дата.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кассационным определением от дата отменен ранее вынесенный мировом судьей судебного участка № <адрес>, в отношении Й судебный приказ №A—74-21-481/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 852.15 руб.

Необходимо отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата N 20-П указал: налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства,

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Кассационным определением Пятого кассационным суда общей юрисдикции от дата по делу N 88А-5239/2020, отмечено, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Кроме того, в указанном Определении: «... как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, выводы судебной коллегии о пропуске административным истцом пресекателыюго срока на обращение в суд нельзя признать обоснованными.

Фактов необоснованного обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.».

На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что все необходимые обстоятельства были установлены мировым судом, в том числе проверка соблюдения срока для обращения в мировой суд и отсутствие оспаривания налогового периода, исчисления сумм налоговых обязательств и пени, контрсчета, а равно доказательств отсутствия налоговых обязательств.

Административный ответчик просит суд с Й, ИНН №: задолженность на общую сумму 852.15 рублей, в том числе по: задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 686 рублей за 2016 год, пени в размере - 100,78 рублей за 2016 год; налог в размере - 57 рублей за 2014 год, пени в размере - 8,37 рублей за 2014 год, отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес>, извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении материалов административного дела в отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Топуз Йусуф извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явился, не представил заявления о рассмотрении материалов административного дела в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными издательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании административным истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с требованием, в котором просит суд взыскать с взыскать c Й, ИНН <данные изъяты> задолженность на общую сумму 852,15 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 686 рублей за 2016 год, пени в размере 100,78 рублей за 2016 год; налог в размере 57 рублей за 2014 год, пени в размере 8,37 рублей за 2014 год.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от дата административное исковое заявление МИФНС № по СК к Й о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей передано для рассмотрения по подсудности в Промышленный районный суд <адрес>.

Й состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска дата, Дата регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00.

ИФНС России по <адрес>у <адрес> произведено начисление по транспортному налогу за 2014,2016 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) - 98 *налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 57 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения дата года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты- автомобили легковые, регистрационный знак <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) - 98 *налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Согласно расчету пени по требованию № за период с дата по дата гг. – 7,18 рублей, за дата по дата гг. - 86,47 рублей, а по требованию № с дата по дата гг. – 1,18 рублей, с дата по дата гг. -14,31 рублей.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от дата №, от дата №, об уплате налога, которое направлено заказным письмом налогоплательщику, которым сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требования: №- до дата, № - до дата.

В материалы дела представлены сведения о направлении требований № от дата и № от 20.02.2018г. административному ответчику Й. Кроме того, на основании предоставленной административным истцом информации от дата, судом установлено, что почтовый реестр в отношении Й в соответствии со ст. 75 Приказа ФНС России № ММВ-7-10\88@ от 15.02.2015г. «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности ФНС, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения»(действующих на момент списания реестров) документы регистрации и учета почтовых отправлений относятся к документам временного срока хранения и хранились 2 года.

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена, что прямо указывает на уклонение Й от уплаты налогов и страховых взносов.

Суд достоверно установил, что срок исковой давности на обращение административного истца к административному ответчику не пропущен т.к. мировым судьей этот срок восстановлен и вынесены соответствующие судебные приказы, после их отмены административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в шестимесячный срок, ранее принималась меры по взысканию задолженности в порядке ст. 46, 47 НК РФ

Фактов необоснованного обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Таким образом, суд проверив расчет административного истца и признав его правильным, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС № к административному ответчику Й о взыскании налоговой задолженности в размере 852,15 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика Й подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Й о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать c Й, ИНН №, задолженность на общую сумму 852,15 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 686 рублей за 2016 год, пени в размере 100,78 рублей за 2016 год; налог в размере 57 рублей за 2014 год, пени в размере 8,37 рублей за 2014 год

Взыскать с Й, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья В.О. Ковтун