№ 2а-55/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Квиринг О.Б.

при секретаре Авериной А.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев по общим правилам административного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО1 представила декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражен доход от продажи квартиры и земельного участка в сумме <данные изъяты> соответственно.

Налогоплательщиком заявлены вычеты в соответствии с пп.1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. по продаже квартиры и 250 000 руб. по продаже земельного участка.

Таким образом, налоговая база для исчисления составила 50 000 руб., сумма подлежащая к уплате составила 6 500 руб.

Однако, так как земельный участок не относится к категории «иное имущество», вычет предоставляется в совокупности с квартирой в размере, не превышающем 1 000 000 руб. В связи с этим в декларации выявлены расхождения. Установлено занижение налога в сумме 32 500 руб.

В сроки, установленные ст. 227 НК РФ налог в размере 32 500 руб. не уплачен. В отношении налогоплательщика вынесено решение о взыскании штрафа в размере 1 625 руб.

На текущий момент налога на имущество физических лиц и штраф не оплачены, в связи с чем, начислены пени в размере 21,78 руб. Также доначислена пеня в размере 858 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 34 983,78 руб.

В судебное ФИО1 в судебном заседании иск не признала и пояснила, что действительно продала квартиру и земельный участок. Она оплатила налог в размере 6 500 руб. Оплатить налог в размере 32 500 руб. не имеет возможности, так как выплачивает 2 кредита, коммунальные услуги.

Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражен доход от продажи квартиры и земельного участка в сумме <данные изъяты>

Налогоплательщиком заявлены вычеты в соответствии с пп.1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. по продаже квартиры и 250 000 руб. по продаже земельного участка.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 и п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Так как земельный участок не относится к категории «иное имущество», вычет предоставляется в совокупности с квартирой в размере не превышающем 1 000 000 руб.

В связи с этим в декларации выявлены расхождения:

строка 02.040 Сумма налоговых вычетов

- по данным плательщика – 1 250 000 руб.

- по данным налогового органа – 1 000 000 руб.

Расхождение – 250 000 руб.

строка 02.060 Налоговая база для исчисления налога

- по данным плательщика – 50 000 руб.

- по данным налогового органа – 300 000 руб.

Расхождение – 250 000 руб.

строка 02.130 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

- по данным плательщика – 6 500 руб.

- по данным налогового органа – 39 000 руб.

Расхождение – 32 500 руб.

Установлено занижение налога в сумме 32 500 руб. в результате занижения налоговой базы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена налоговая проверка декларации, поданной ФИО1 в ходе проверки установлено, что земельный участок не относится к категории «иное имущество», соответственно, вычет предоставляется в совокупности с квартирой в размере, не превышающем 1 000 000 руб. В связи с этим в декларации выявлены расхождения. Установлено занижение налога в размере 32 500 руб. в результате занижения налоговой базы.

В срок, установленные ст. 227 НК РФ налог в сумме 32 500 руб. не уплачен.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф в размере 1 625 руб.

На текущий момент налог на имущество физических лиц в сумме 32 500 руб. и штраф в размере 1 625 руб., не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговый орган начислил пени в сумме 21,78 руб. на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с доначислением налога по решению камеральной налоговой проверки доначислена пеня в сумме 858 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование МИФНС № 15 по Оренбургской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, образовалась недоимка по налогу на имущество, пени и штрафу, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Новоорского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № Новоорского района ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога в размере 32 500 руб., пени в размере 1 325 руб., госпошлины в размере 625 руб.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Новоорского района от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника.

ФИО1 частично оплатила пени в размере 21 руб.

Задолженность, согласно расчетам представленным истцом, составляет:

32 500 руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

0,78 руб. – пени по налогу на имущество физически лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

858 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04 июля 2002 года N 202-О.

Учитывая отсутствие доказательств уплаты налогов за спорный период, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налога на имущество.

Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался, арифметически верен, соответствует материалам дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 249,51 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> доход государства задолженность по налогам в размере 34 983,78 руб., в том числе: 32 500 руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., 0,78 руб. – пени по налогу на имущество физически лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 858 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1 249,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение пятнадцати дней через Новоорский районный суд со дня получения решения лицами, участвующими в деле.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2023

Судья: подпись