Решение по делу № 2А-3784/2022 от 22.12.2022 | Клинский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3784/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по /адрес/, уточнив заявленные требования, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 167,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с /дата/), за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 10 332,64 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с /дата/ по /дата/ в размере 21,62 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за /дата/ в размере 177 руб., пени в размере 102,82 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за /дата/ в размере 114 руб., за /дата/ в размере 114 руб., за /дата/ в размере 925 руб., за /дата/ в размере 30 руб., за /дата/ в размере 7 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период 349,9 руб.; ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требования об уплате налогов не исполнил. Административный истец обратился с настоящим иском в суд и ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за /дата/ в размере 177 руб., пени в размере 102,82 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 21,62 руб., поскольку предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца ИФНС России по гор. Клину в судебном заседании по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, пояснив, что ранее налоговый орган не выходил с требованиями о взыскании налога и пени, поскольку задолженность составляла менее 3 000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 с /дата/ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность /дата/ ОГРНИП /номер/, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 47-53).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер исчисленной пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административным ответчиком, равно, как и не оплата до настоящего времени данной пени, в ходе судебного разбирательства оспорены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом также установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные объекты:

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Расчет налогов, подлежащих уплате приведен в налоговых уведомлениях /номер/ от /дата/ к сроку уплаты до /дата/ (л.д. 42); /номер/ от /дата/ к сроку уплаты до /дата/ (л.д. 40); /номер/ от /дата/ к сроку уплаты до /дата/ (л.д. 38); /номер/ от /дата/ (л.д. 36), которые были направлены в адрес налогоплательщика почтой (л.д. 37, 39, 41, 44).

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, ИФНС в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ были направлены требования об уплате налога, которые налогоплательщиком исполнены не были.

Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также земельный налог не были уплачен, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования /номер/ по состоянию на /дата/ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование сроком уплаты до /дата/ (л.д. 30); требование /номер/ по состоянию на /дата/ сроком уплаты до /дата/ (л.д. 22-23); требование /номер/ по состоянию на /дата/ сроком уплаты до /дата/ (л.д. 11-12).

Требования об уплате налогов и пени были также направлены в адрес налогоплательщика.

Налогоплательщиком требование оставлено без удовлетворения, в связи с чем, ИФНС России по /адрес/ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от /дата/ отменен судебный приказ от /дата/ по делу /номер/ о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, до настоящего времени задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 167,59 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 10 332,64 руб.; недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 6,32 руб.; недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 1,29 руб. административным ответчиком не уплачена, поскольку материалы дела не содержат доказательств оплаты, либо взыскания спорной задолженности.

На основании изложенного, поскольку доказательств оплаты задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ на сумму 2 167,59 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ на сумму 10 332,64 руб.; недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 6,32 руб.; недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 1,29 руб. суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога, подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 177 руб., пени в размере 12,82 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 21,62 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 30 руб., за /дата/ в размере 7 руб., и отказывая в их удовлетворении, суд приходит к следующему.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный истец столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению административного искового заявления в суд, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, не представил.

Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 177 руб., пени в размере 12,82 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 21,62 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 30 руб., за /дата/ в размере 7 руб.

Так же суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 925 руб., поскольку доказательств невозможности своевременного обращения в суд за принудительным взысканием данной недоимки административным истцом суду не представлено, сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истекли.

Оценивая доводы административного истца о пропуске срока на обращение за взысканием недоимки по налогу и пени, суд считает, что в действительности никаких уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не было приведено. Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с административным исковым заявлением, не имелось.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено. В связи с чем, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

При этом суд считает необходимым отметить, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимок по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также с учетом отказа в восстановлении данного срока, может быть восполнена путем признания безнадежными к взысканию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 509,43 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по /адрес/ – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, проживающего по адресу: /адрес/:

- пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 167,59 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ за период с /дата/ по /дата/, за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 10 332,64 руб.;

- недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 6,32 руб.;

- недоимку по земельному налогу за /дата/ в размере 114 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 1,29 руб., а всего взыскать 12 735 (двенадцать тысяч семьсот тридцать пять) руб. 84 коп.

В остальной части административное исковое заявление ИФНС России по /адрес/ к ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 509,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.