Решение по делу № 2А-3297/2022 от 15.08.2022 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, судебных расходов.

Дело № 2а-3297/2022

59RS0001-01-2022-003678-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 годов в размере 1195 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 48,74 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды июнь-сентябрь 2021 года в размере 9137,60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2021 года в размере 16,23 руб., всего 10397,57 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 81,60 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 годов. Инспекция направила налоговые уведомления № 5469952 от 26.06.2018, №5583113 от 27.06.2019, №76467747 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 154 руб., за 2018 – 400 руб., за 2019 – 641 руб. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 23,35 руб., за 2018 год - 24,57 руб., за 2019 год – 0,82 руб.

Также, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с 01.01.2020, в связи с чем, административному ответчику начислена сумма налога за июнь 2021 года в размере 3202 руб. со сроком уплаты 26.07.2021; за июль 2021 года в размере 3213,60 руб. со сроком уплаты 25.08.2021; за август 2021 года в размере 2418 руб. со сроком уплаты 27.09.2021; за сентябрь 2021 года в размере 2804 руб. со сроком уплаты 25.10.2021. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года составила 9,71 руб., за июль 2021 года – 2,79 руб., за август 2021 года – 1,63 руб., за сентябрь 2021 года – 2,10 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №21184, №43564, №100514, №14827, №48798, №67230, №79687, №57772, №59396, №61616, №67563 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход. В установленный срок ответчиком оплата налога не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-305/2022 от 26.01.2022 отменен 24.02.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, факт получения ответчиком административного иска, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которого, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 32 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира (1/2 доля) с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности 25.01.2006.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- №5469952 от 26.06.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 154 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 29.07.2018;

- №5583113 от 27.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 400 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 16.08.2019;

- №76467747 от 01.09.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 641 руб., со сроком уплаты, установленным п.1 ст.409 НК РФ, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 25.09.2020.

Налог на имущество физических лиц в установленный срок уплачен не был, иного не доказано.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 23,35 руб., в том числе:

- за период просрочки с 04.12.2018 по 28.04.2018 составила 5,79 руб.,

- за период просрочки с 29.04.2019 по 23.06.2019 составила 2,22 руб.,

- за период просрочки с 24.06.2019 по 17.11.2019 составила 5,37 руб.;

- за период просрочки с 18.11.2019 по 28.06.2020 составила 6,85 руб.;

- за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 3,12 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 24,57 руб., в том числе:

- за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 составила 5,96 руб.;

- за период просрочки с 12.02.2020 по 28.06.2020 составила 10,53 руб.;

- за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 8,08 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 0,82 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования на уплату недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц:

- №21184 от 29.04.2019 со сроком уплаты до 20.05.2019 (требование получено налогоплательщиком 11.05.2019 через личный кабинет);

- №43564 от 24.06.2019 со сроком уплаты до 27.08.2019 (требование получено налогоплательщиком 02.07.2019 через личный кабинет);

- №100514 от 18.11.2019 со сроком уплаты до 20.12.2019 (требование получено налогоплательщиком 17.12.2019 через личный кабинет);

- №14827 от 12.02.2020 со сроком уплаты до 20.03.2020 (требование получено налогоплательщиком 15.02.2020 через личный кабинет);

- №48798 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 05.08.2020 (требование получено налогоплательщиком 30.06.2020 через личный кабинет);

- №67230 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020 (требование получено налогоплательщиком 21.11.2020 через личный кабинет);

- №79687 от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021 (требование получено налогоплательщиком 12.12.2020 через личный кабинет).

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с 01.01.2020.

Согласно ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон N 422-ФЗ).

Согласно ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.7 ст.2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст.7 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1, 2 ст.8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пунктом 1 ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1, 2, 3, 6 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

За налоговый период июнь – сентябрь 2021 года ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 3202 руб. за июнь 2021, 3213,60 руб. за июль 2021, 2418 руб. за августа 2021, 2804 руб. за сентябрь 2021.

В установленные сроки суммы налога на профессиональный доход не уплачены.

Сумма налога за июнь 2021 года уплачена частично в общем размере 2500 руб. (1000 руб. – 27.05.2022, 1500 руб. – 11.06.2022), то есть с нарушением срока уплаты (26.07.2021), остаток составляет 702 рубля.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленные сроки исчислены пени:

- за налоговый период июнь 2021 года – за период просрочки с 27.07.2021 по 09.08.2021 в размере 9,71 руб.;

- за налоговый период июль 2021 года – за период просрочки с 26.08.2021 по 29.08.2021 в размере 2,79 руб.;

- за налоговый период август 2021 года – за период просрочки с 29.09.2021 по 30.09.2021 в размере 1,63 руб.;

- за налоговый период сентябрь 2021 года – за период просрочки с 26.10.2021 по 28.10.2021 в размере 2,10 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования на уплату недоимки и пени по налогу на профессиональный доход:

за июнь 2021 года №57772 от 10.08.2021 со сроком уплаты до 15.09.2021, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 17.08.2021;

за июль 2021 года №59396 от 30.08.2021 со сроком уплаты до 05.10.2021, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 31.08.2021;

за август 2021 года №61616 от 01.10.2021 со сроком уплаты до 10.11.2021, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 05.10.2021;

за сентябрь 2021 года №67563 от 29.10.2021 со сроком уплаты до 06.12.2021, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 31.10.2021.

21.01.2020 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4. задолженности. 26.01.2022 года мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ № 2а-305/2022, который определением от 24.02.2022 года отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма задолженности превысила 10000 рублей после выставления требования №61616 от 01.10.2021 со сроком исполнения до 10.11.2021, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 13.07.2022 года после отмены судебного приказа 24.02.2022, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 годов в размере 1195 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 48,74 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды июнь-сентябрь 2021 года в размере 9137,60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2021 года в размере 16,23 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 81,60 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 415,90 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Адрес в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 10397 рублей 57 коп., в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 154 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23,35 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 400 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24,57 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 641 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,82 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период июнь 2021 года в размере 702 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 9,71 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период июль 2021 года в размере 3213,60 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 2,79 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период август 2021 года в размере 2418 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1,63 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период сентябрь 2021 года в размере 2804 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 2,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Перми судебные издержки в сумме 81 рубль 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 415 рублей 90 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН № КПП №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК пени (имущество) №

КБК налог (имущество) №

ОКТМО №

КБК налог (НПД) №

КБК пени (НПД) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, КПП №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 15.08.2022 года.