Решение по делу № 2А-1523/2023 от 21.11.2023 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указав, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 23.03.2007 по 10.11.2020, ОГРНИП №, ФИО1 ИНН № 23.03.2007 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 10.11.2020 года налогоплательщик прекратила деятельность в качестве индивидуально о предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей была сделана соответствующая запись. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ИНН № плательщиком страховых взносов. Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), за 2017 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 4590 руб.; за 2018 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 5840 руб.; за 2019 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 6884 руб.; за 2020 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 27941,33 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 7255,72 руб.;

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 ИНН №, сумма страховых взносов уплачена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислены пени. Пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки платежа:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации та выплату страховой части пенсии(перерасчеты, недоимки и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года, пени начислены:

- на задолженность за 2017 год в размере 23400.00 руб. за период с 29.01.2019 года по 17.08.2021 года в размере 4069.92 руб.;

- на задолженность за 2018 год в размере 26545.00 руб. за период с 29.01.2019 года по 17.08.2021 года в размере 4804.42 руб.;

- на задолженность за 2019 год в размере 29354.00 руб. за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021 года в размере 2846.37 руб.;

- на задолженность за 2020 год в размере 27941.33 руб. за период с 26.11.2020 года по 17.08.2021 года в размере 895.05 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, пени начислены:

- на задолженность за 2017 год в размере 4590.00 руб. за период с 29.01.2019 года по 17.08.2021 года в размере 791.99 руб.;

- на задолженность за 2018 год в размере 5840.00 руб. за период с 29.01.2019 года по 17.08.2021 года в размере 1057.00 руб.;

- на задолженность за 2019 год в размере 6884.00 рублей за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021 года в размере 667.53 руб.;

-на задолженность за 2020 год в размере 7255.72 руб. за период с 26.11.2020 года по 17.08.2021 года в размере 232.43 руб.

Налогоплательщику, по почте заказным письмом 26.08.2021 года было направлено требование № 22915 по состоянию на 18 августа 2021 года об уплате пени по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года с требованием оплатить задолженность до 01 октября 2021 года. Задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Налогоплательщик ФИО1 имеет недвижимое имущество расположенное по адресу: <адрес>, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, в редакции Федерального закона № 284- ФЗ от 04.10.2014 г., сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Следовательно, срок уплаты за 2019 - не позднее 02.12.2020.

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 N 40-4/6 "Об установлении налога на имущество физических лиц" (далее по тесту Решение от 27.11.2014) на территории города Кузнецка установлен налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщику 31.08.2020 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75079276 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 года в сумме 617,00 рублей (список почтовых отправлений № от 31.08.2020). Данное уведомление получено налогоплательщиком 02.11.2021. Задолженность по налогу на имущество в сумме 617.00 руб. погашена налогоплательщиком 02.11.2021 г. в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2019 в сумме 617,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.08.2021 года в сумме 19.76 руб.

По требованию № 22915 от 18 августа 2021 года срок для направления заявления о выдаче судебного приказа истек 01.04.2022 года (01.10.2021 года + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 04.05.2023 отменен судебный приказ № от 15 февраля 2022 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения с административным исковым заявлением в данном случае истекает 04.11.2023. До настоящего времени недоимка ФИО1 не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 34, 45, 48 НК РФ просили взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 15384.47 рублей в т.ч.: 19.76 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.08.2021 года; 12615.76 рублей - пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд; Российской Федерации на выплату страховой части пенсии(перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года, 2748.95 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года.

Истцом подано заявление о замене стороны правопреемником, ссылаясь на реорганизацию, правопреемником Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции (приказ ФНС от12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления ФНС по Пензенской области» является Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Процессуальное правопреемство произведено в ходе рассмотрения дела.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в отношении ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34 «Страховые взносы», со вступлением в законную силу которой утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст.6Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из её статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 28.12.2016 года) следует, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 2 указанной статьи, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ. налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 23.03.2007 по 10.11.2020, ОГРНИП №, ФИО1 ИНН № 23.03.2007 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 10.11.2020 года налогоплательщик прекратила деятельность в качестве индивидуально о предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей была сделана соответствующая запись. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ИНН № плательщиком страховых взносов. Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), за 2017 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 4590 руб.; за 2018 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 5840 руб.; за 2019 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 6884 руб.; за 2020 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии – 27941,33 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017, - 7255,72 руб.;