РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 августа 2025 года город Киров
Нововятский районный суд города Кирова в составе:
председательствующего судьи Червоткиной Ж.А.,
при секретаре Богдановой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-487/2025 (43RS0004-01-2025-000798-54) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства 14 568,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - по 1 350 руб., а также 7 818,69 руб. - пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ. Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 04.08.2014 по 22.10.2015 принадлежал земельный участок, в связи с чем, ей начислялся земельный налог за 2014 и за 2015г.г., направлялись налоговые уведомления, поскольку налог не был уплачен своевременно, начислены пени. Кроме того, ответчик с 2014 г. являлась собственником транспортных средств, в связи с чем, ей начислялся транспортный налог, который также не был уплачен в установленный законом срок, начислены пени. Налоговые уведомления и требования ФИО1 направлялись, но не были исполнены, в связи с чем, последовало обращение в суд.
Представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена, из телефонограммы от 04.07.2025 следует, что знает о задолженности, готова платить.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Порядок начисления земельного налога предусмотрен ст. 396 НК РФ.
Сведения о зарегистрированном за лицом имуществе предоставляются органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год земельный налог подлежал уплате не позднее 01.10.2015.
Из административного искового заявления следует, что за ответчиком с 04.08.2014 по 22.10.2015 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, в связи с чем, она являлась плательщиком земельного налога. ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере 293 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, за 2015 год в размере 586 руб.со сроком уплаты 01.12.2016. Налог не был уплачен, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи с/у № 59 г.Кирова от 22.06.2017, который отменен по заявлению ответчика 05.06.2024. 10.06.2024 задолженность за 2014 и 2015 годы списана на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263.
Кроме того, из административного искового заявления следует, что ФИО1 не уплачен транспортный налог.
В соответствии со ст. 357 гл. 28 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории г. Кирова и Кировской области физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-30 «О транспортном налоге в Кировской области».
Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.
Согласно с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
ФИО1 являлась собственником транспортных средств с 10.03.2015 по 05.03.2016, с 05.08.2014 по 02.02.2015, с 22.04.2014 по настоящее время, в связи с чем, ей был исчислен транспортный налог за 2014 год - 2613 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, за 2015 год - 3657 руб. со сроком уплаты 01.10.2016, направлялись налоговые уведомления. Из административного искового заявления следует, что налоги не были уплачены, на их взыскание выдан судебный приказ № 2а-2125/2017 от 22.06.2017 мировым судьей с/у № 59 г.Кирова, который отменен 05.06.2024. 10.06.2024 задолженность за 2014 год с учетом частичной уплаты в сумме 2484,93 руб. и за 2015 год списана на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263.
Транспортный налог за 2016 год исчислен в сумме 1683 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, за 2017 год в сумме 1350 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Из искового заявления следует, что налоги не были уплачены, на их взыскание выдан судебный приказ № 2а-4169/2019 от 29.08.2019 мировым судьей с/у № 59 г.Кирова, который отменен 05.06.2024. 10.06.2024 задолженность за 2016 и 2017 годы списана на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263.
Транспортный налог за 2018 год исчислен в сумме 1350руб. со сроком уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 1350 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 1350 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 1350 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 1350 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, налоги не были уплачены. Задолженность за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022г.г. вошла в судебный приказ № 2а-1733/2024 от 08.04.2024, который отменен 15.01.2025. Административный истец указал, что задолженность не уплачена до настоящего времени.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и транспортного налога начислены пени в размере 7818,69 руб., а именно, пени по земельному налогу на недоимку за 2014 год - 181,91 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; за 2015 год - 276,05 руб. за период с 06.02.2017 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 год - 1620,41руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; за 2015 год - 1728,18 руб. за период с 06.02.2017 по 31.12.2022; за 2016 год - 616,41 руб. за период с 02.02.2018 по 31.12.2022; за 2017 год - 371,68 руб. за период с 05.02.2019 по 31.12.2022; за 2018 год - 271,08 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год - 184,41 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год - 93,89 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год - 10,30 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо, т.е. всю имеющуюся задолженность по налогам на 31.12.2022) ЕНС - 2464,37 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.
Расчеты сумм пеней налоговым органом представлены.
В отношении недоимки по земельному и транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы, а также пени, начисленных на недоимку по земельному и транспортному налогу за 2014 – 2021 г.г. были выставлены требования: № 82244 от 11.07.2019 в сумме 102,10 руб. со сроком уплаты до 30.10.2019 (пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год), № 33021 от 06.02.2020 в сумме 1368,42 руб. со сроком уплаты до 31.03.2020 (недоимка и пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год), № 83580 от 29.06.2020 в сумме 138,57 руб. со сроком уплаты до 25.11.2020 (пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год и за 2018 год), № 40124 от 16.06.2021 в сумме 1389,63 руб. со сроком уплаты до 23.11.2021 (недоимка и пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год), № 140956 от 21.12.2021 в сумме 1356,46 руб. со сроком уплаты до 15.02.2022 (недоимка и пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год), № 61968 от 17.07.2022 в сумме 4739,44 руб. со сроком уплаты до 09.09.2022 (пени по земельному налогу на недоимку за 2014, 2015 годы, пени по транспортному налогу на недоимку за 2014-2020 годы). Указанные требования не были исполнены. По всем указанным требованиям сумма задолженности не превысила 10 000 руб., в связи с чем, по правилу ст. 48 п. 2 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.05.2023 (30.10.2019+3 года+6мес.).
С 01.01.2023 произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет, на котором отражается совокупная налоговая обязанность, сальдо формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, налоговые органы автоматически распределяют внесенные средства на ЕНС в порядке очередности - в первую очередь на погашение недоимки по налогам по хронологии возникновения, затем на погашение пеней.
В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 указанного ФЗ от 14.07.2022 № 263, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее 3-х месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 50).
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от № 70658 от 08.07.2023. Данное требование прекратило действие ранее указанных требований.
В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год, а также пени на указанную недоимку, соблюден обязательный досудебный порядок:
в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
День выявления недоимки по транспортному налогу за 2021 год - 02.12.2022.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.03.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В данном случае днем формирования отрицательного сальдо в соответствии с положениями Закона № 263-ФЗ является 01.01.2023. С учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, продлившего срок направления требований на 6 месяцев, последний день для направления требования ответчику об уплате недоимки за 2021 год до 01.10.2023.
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 70658 от 08.07.2023.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов.
Требование об уплате задолженности № 70658 от 08.07.2023 не было исполнено, 08.04.2024 мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ФИО1 15.01.2025. В районный суд с иском УФНС обратилось 30.05.2025. Таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд налоговым органом не пропущен, предъявленные налоговым органом требования к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН: №), проживающей по адресу <адрес> за счет ее имущества в доход государства 14568,69 руб., в том числе: 1350,00 руб. – транспортный налог за 2018 год; 1350,00 руб. - транспортный налог за 2019 год; 1350,00 руб. - транспортный налог за 2020 год; 1350,00 руб. - транспортный налог за 2021 год; 1350,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 7818,69 руб. - пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с 21.08.2025.
Судья Ж.А.Червоткина