Дело №2а-2944/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Кара-Сал У.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, пеней по ЕНС за 2020-2022 годы,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1.159 руб., пеней по ЕНС за 2020-2022 годы в размере 10.245 руб. 84 коп.
Свои требования административный истец обосновал тем, что в собственности административного ответчика в 2022 году находилось имущество – земельный участок по <адрес> в связи с чем обязан оплачивать земельный налог Данная обязанность надлежащим образом не исполнена, в связи с чем возникла недоимка, на которую начислены пени. Кроме того, пени начислены на предыдущие задолженности.
В судебном заседании представитель административного истца требования поддержал в полном объеме по мотивам, указанным в административном иске.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, направил в суд ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью сбора и предоставления в суд дополнительных доказательств (проведения экспертной проверки правильности налоговых расчетов), находящихся за пределами Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
В соответствии с ч.1 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился:
1) кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания;
2) надлежащим образом извещенный административный ответчик, который не наделен государственными или иными публичными полномочиями и присутствие которого в судебном заседании в силу закона является обязательным или признано судом обязательным;
3) представитель лица, участвующего в деле, если настоящим Кодексом предусмотрено обязательное ведение административного дела с участием представителя.
Согласно ч.6 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.
Таким образом, отложение судебного разбирательства по уважительной причине неявки административного ответчика является правом, а не обязанностью суда.
В данном случае, суд учитывает, что ранее ФИО1 неоднократно давал свои пояснения в судебных заседаниях, имел возможность представления доказательств в течение нахождения дела в суде, производство по которому приняло затяжной характер. При этом ранее вопрос о предоставлении дополнительных доказательств в виде проведения экспертной проверки правильности налоговых расчетов административным ответчиком не ставился, в связи с чем суд не усматривает оснований для дальнейшего отложения судебного разбирательства.
Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1
Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Статьей 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2022 году принадлежал земельный участок по <адрес> (л.д. 27).
Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1.159 руб.
В адрес налогоплательщика истцом направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанного налога в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 13).
Также ранее в адрес ФИО1 направлялось требование №, сформированное по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по страховым взносам в срок до 15.06.2023 (л.д. 15). Согласно указанному требованию отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам составило 146.423 руб., пени 36.793 руб. 99 коп.
В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В Письме Минфина России от 15.07.2024 №, уполномоченного, в силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо ЕНС направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, требование об уплате налоговой задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС налогоплательщика.
Согласно материалам дела, 25.06.2024 мировым судьей судебного участка №41 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, который отменен определением мирового судьи от 26.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 8).
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование об уплате задолженности № от 16.05.2023, содержало указание на срок, предусмотренный для добровольной уплаты имеющейся задолженности - 15.06.2023, в связи с чем, первое заявление о вынесении судебного приказа, сформированное на основании указанного требования, могло быть представлено в адрес судебного участка в шестимесячный срок с указанной даты, т.е. до 15.12.2023.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ №, представлено в суд, согласно сведениям, указанным в определении суда о его отмене, 04.12.2023, т.е. в срок установленный законом.
Административное исковое заявление № от 30.05.2024, сформированное на основании определения об отмене судебного приказа № от 24.01.2024, могло быть представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в шестимесячный срок, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, т.е. до 24.07.2025.
Административное исковое заявление № от 30.05.2024 поступило в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга 11.06.2024 года, т.е. в срок установленный законом.
Следующее заявление о вынесении судебного приказа, сформированное на основании требования об уплате задолженности № от 16.05.2023, могло быть представлено в адрес судебного участка в срок до 01 июля года, следующего за годом предшествующего обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. до 01.07.2024.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024 года, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ №, представлено в суд, согласно сведениям, указанным в определении суда о его отмене, 25.06.2024, т.е. в срок установленный законом.
Настоящее административное исковое заявление, сформированное на основании определения об отмене судебного приказа № от 26.06.2024, могло быть представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в шестимесячный срок, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, т.е. до 26.12.2025.
Административный иск поступил в 27.11.2024, т.е. в срок установленный законом.
Доводы ФИО1 об отсутствии задолженности по земельному налогу за заявленный к взысканию налоговый период – 2022 год со ссылкой на произведенный налоговый платеж (л.д. 41), не могут быть приняты во внимание.
Действительно административным ответчиком 20.11.2023 произведен платеж в сумме 1159 руб. без указания налогового периода.
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент внесения ответчиком платежа от 20.11.2023, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.
Таким образом, принадлежность уплаченной ответчиком денежной суммы, даже при условии указания в чеке-ордере УИН, идентичного содержащемуся в квитанции, приложенной к налоговому уведомлению, была обоснованно определена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, то есть за более раннюю задолженность.
Единственным случаем, когда таковой платеж возможно зачесть в счет уплаты конкретной задолженности, является случай, когда платеж произведен налогоплательщиком после подачи административного иска и до принятия судом решения, и является реализацией права административного ответчика на признание административного иска и на добровольное удовлетворение требований административным ответчиком после предъявления иска, в соответствии с ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Распределение платежей в счет погашения задолженности за более ранний период не противоречит закону.
В связи с чем, вопреки утверждениям административного ответчика, платеж20.11.2023 не учитывался налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год.
Документы об обращении ФИО1 в налоговый орган с заявлением об отнесении данного платежа к оплате задолженности по земельному налогу за 2022 год, а также о том, что налоговым органом такое заявление разрешено положительно, административным ответчиком не представлено.
При отсутствии доказательств уплаты в установленные законом сроки в полном объеме задолженности по налогам, налоговым органом правомерно по правилам ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При расчете пени следует учесть начисление пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год, а также то, что ранее на основании решения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга от 28.03.2024 по делу № вступившего в законную силу 20.01.2025, взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32.448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8.426 руб., а также пени с 01.01.2021 по 12.01.2021 на указанную недоимку, которая не была оплачена.
Также следует учесть, что на основании решения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга от 20.05.2025 по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8.766 руб., а также пени с 13.01.2021 по 16.10.2023, начисленные на данную недоимку.
Соответственно, поскольку начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, следует исходить из взысканных ранее сумм налогов и периода взыскания.
Таким образом, по данному делу пени по земельному налогу составляют:
С 02.12.2023 по 17.12.2023 – 1159 руб. х 16 дней просрочки х 1/300 х 15% = 9,27 руб.
С 18.12.2023 по 28.07.2024 – 1159 руб. х 224 дня просрочки х 1/300 х 16% = 138,46 руб.
Таким образом, всего пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, составляют 147 руб. 73 коп.
Пени, начисленные на недоимку, взысканную решением Калининского районного суда города Санкт-Петербурга от 28.03.2024 по делу № за период с 17.10.2023 по 28.07.2024 составляют:
С 17.10.2023 по 29.10.2023 – 40874 руб. х 13 дней просрочки х 1/300 х 13% = 230,26 руб.
С 30.10.2023 по 17.12.2023 – 40874 руб. х 49 дней просрочки х 1/300 х 15% = 1001,41 руб.
С 18.12.2023 по 28.07.2024 – 40874 руб. х 224 дня просрочки х 1/300 х 16% = 4883,08 руб.
Всего пени, начисленные на данную недоимку, составляют 6.114 руб. 75 коп.
Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8.766 руб., взысканные на основании решения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга от 20.05.2025 по делу № за период с 17.10.2023 по 28.07.2023 составляют:
С 17.10.2023 по 29.10.2023 – 8766 руб. х 13 дней просрочки х 1/300 х 13% = 49,38 руб.
С 30.10.2023 по 17.12.2023 – 40874 руб. х 49 дней просрочки х 1/300 х 15% = 214,77 руб.
С 18.12.2023 по 28.07.2024 – 40874 руб. х 224 дня просрочки х 1/300 х 16% = 1047,24 руб.
Всего пени, начисленные на данную недоимку, составляют 1.311 руб. 39 коп.
Таким образом, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов с учетом взысканных ранее сумм недоимок, составляют 7.573 руб. 87 коп.
Следовательно, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
Что касается взыскания оставшейся суммы пеней, то данные пени следует признать безнадежными к взысканию.
В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.
В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.
Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Таким образом, имеются основания считать возникшую задолженность по пеням в оставшейся сумме безнадежной ко взысканию.
В силу ст. 114 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (требования удовлетворены в размере 77% от заявленных).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, пеней по ЕНС за 2020-2022 годы, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1.159 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023 по 28.07.2024 в размере 147 руб. 73 коп., пени, начисленные на совокупную обязанность по оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020, 2022 годы, за период с 17.10.2023 по 28.07.2024 в размере 7.426 руб. 14 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3080 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято 03.06.2025
УИД 78RS0005-01-2024-014536-91