Решение по делу № 2А-1930/2022 от 27.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-1930/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Шор А.В., при секретаре Каченовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в период с 02.04.2018 по 31.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан своевременно уплачивать страховые взносы. В период с 10.05.2018 по 10.06.2021 ФИО1 был включен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Кроме того, ФИО1 применял режим налогообложения в виде налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы.

Вместе с тем, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховых взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы не оплачены. Направленное Инспекцией в адрес административного ответчика требование об уплате обязательных платежей, пени также не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Орска был 17.09.2021 вынесен судебный приказ о взыскании суммы недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Орска от 15.03.2022, в связи с чем МИФНС обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки на общую сумму 146 313,09 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 550,26 руб., пеня в размере 20,54 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 2,68 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 157,48 руб., пеня в размере 2,83 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 16 728,86 руб. пеня в размере 65,64 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в сумме 128 293 руб., пени 491,80 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 419 HK РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 HK РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса (к числу которых относится ФИО1), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 HK РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Согласно статье 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании пункта 7 статьи 431 HK РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-гo числа следующего календарного месяца.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Кодекса (в редакции с 27.11.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

С учетом положений абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (устанавливающего предельный размер) размер страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил 234 832,00 рубля.

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученного дохода за 2019 год составила 25 777 125,00 рублей.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 205 478,00 рублей (25 777 125,00 – 300 000)) * 1%) = 254 771,25 рубль, однако, размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, а именно 234 832,00 рубля. Таким образом, сумма страховых взносов + 1 % составила 205 478 = (8 * 29 354 – 29 354).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 г. № 570 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409» (далее – Постановление № 409), для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных на 1 марта 2020, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, предусматривается продление сроков уплаты страховых взносов: на 6 месяцев (исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март – май 2020).

Согласно пункту 1.1 Постановления № 409 суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «в» пункта 1 Постановления № 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 постановления № 409. Данное положение предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП), занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с суммы дохода, превышающих 300 000 рублей, за 2019 год подлежали уплате не позднее 01.11.2020, а с учетом положений Постановления № 409 - равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с 31.12.2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 603,50 рублей по сроку уплаты не позднее 15.04.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 067,18 рублей по сроку уплаты не позднее 12.05.2020, страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 606,83 рублей по сроку уплаты не позднее 12.05.2020 подлежали уплате в соответствии с Постановление № 409 равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с 30.11.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п.1 ст.346.11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст.346 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со ст.346.19 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 02.04.2018 по 31.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 10.05.2018 по 10.06.2021 ФИО1 был включен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В отношении административного ответчика 24.05.2021 налоговым органом выставлено требование № со сроком исполнения до 22.06.2021, в соответствие с которым за ФИО1 выявлены недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 933,26 руб., пеня в размере 20,54 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 119,48 руб., пени в размере 2,68 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 211,91 руб., пеня в размере 4,73 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогооблажения доходы: 128293 руб., пени – 491,80 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17123,16 руб., пеня в размере 65,64 руб.

30.12.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогам на общую сумму 138633,20 руб.

Ввиду поступивших от ФИО1 возражений, определением мирового судьи от 15.03.2022 судебный приказ был отменен, направлен сторонам 16.03.2022.

19.09.2022 Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, сумма задолженности по налогам, пеням определена верно, установленные законом сроки соблюдены.

Поскольку административный ответчик прекратил статус индивидуального предпринимателя, оснований для применения процедур, установленных статьями 46 и 47 налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4126,26 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки на общую сумму 146 313,09 рублей, из которых:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 4126,26 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2022 года