Дело № 2а-950/2023 (2а-3912/2022;)

УИД 24RS0013-01-2022-003817-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.

при секретаре Гореловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 54364 руб.82 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 286 руб. – штраф за 2020 год по сроку уплаты 28.06.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3814 руб. 20 коп. – недоимка за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021, пени в сумме 24,22 руб. – пени за период с 02.07.2021 по 03.08.2021; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, уменьшенные на величину расходов, в сумме 41867 руб. – налог за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020, 8373,40 руб. – штраф за 2019 год по сроку уплаты 10.06.2021. Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 (ИНН <***>), в соответствии с главой 34 НК РФ является плательщиком страховым взносов, а так же налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. 15.03.2021 ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период 2019 по 2020 годы за плательщиком образована недоимка по налогам и страховым вносам на общую сумму 54364,82 руб. Однако до настоящего времени задолженность по налогам и страховым взносам ответчиком не оплачена. Определением мирового судьи судебного участка №135 в Емельяновском районе и п. Кедровый Красноярского края от 25.04.2022 отменен судебный приказ №№ 11.02.2022 на общую сумму 54364,82 руб. (по требованиям: №, от 21.07.2021 № 28558, от 11.08.2021 № 29775). На основании изложенного, истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5 –оборот листа).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 59), в суд не явился, заявлений, ходатайств не представил.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России №17 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ), плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 15 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 28 Федерального Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Федеральным законом от 03.07.2016г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.13), являлся плательщиком соответствующих налогов и страховых взносов.

По результатом камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год по УСН, налоговым органом вынесено решение от № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить: 276959 руб. налог за 2019 год по сроку уплаты № руб. – штраф за 2019 год по сроку уплаты 10.06.2021 (л.д.17-33).

№ административному ответчику налоговым органом по средствам личного кабинета налогоплательщика направлено требование №28558 от 21 июля 2021 года об уплате в срок до № года недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, уменьшенные на величину расходов в размере 276959 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, уменьшенные на величину расходов в размере 55391 руб. (л.д.15).

По решению Управления ФНС России по Красноярскому краю от № указанные суммы уменьшены. Остаток задолженности составил: 41867 руб. – налог за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020, 8373,40 руб. – штраф за 2019 год по сроку уплаты 10.06.2021 (л.д.34-35).

Также, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с № (утратил статус индивидуального предпринимателя №), должен был уплачивать страховые взносы и пени. Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающий 300000 руб. (681420 руб. (сумма дохода за 2020 год) – 300000 руб.*1% = 3814,20 руб. – за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021.

№ года административному ответчику налоговым органом по средствам личного кабинета налогоплательщика направлено требование №28936 от 4 августа 2021 года об уплате в срок до № недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 3814,20 руб. по сроку уплаты 01.07.2021 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 2 июля 2021 года по 3 августа 2021 года в размере – 24,22 руб. (л.д.36).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением № от 28.06.2021 ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 286 руб. по сроку уплаты 28.06.2021 (л.д. 41-44).

Пункт 1 статьи 23 и пункт 1 статьи 45 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, 12 августа 2021 года административному ответчику налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №29775 от 11 августа 2021 года об уплате в срок до 5 октября 2021 года штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 286 руб. за 2020 год по сроку уплаты 28.06.2021 (л.д. 39).

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов, налогов, штрафов 08 февраля 2022 года в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №135 Емельяновского района Красноярского края с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, штрафам. Судебный приказ 2а-0010/135/2022 вынесен 11 февраля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №135 в Емельяновском районе и п. Кедровый Красноярского края от 25.04.2022 судебный приказ №02а-001/135/2022 от 11.02.2022 отменен.

С настоящим административным иском МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд 04 октября 2022 года, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 1830,94 руб. (54364,82-20000*3%+800), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, в доход соответствующего бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агента за 2020 год в сумме 286 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3814 руб. 20 коп., пени в сумме 24 руб. 22 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год в сумме 41867 руб. штраф в сумме 8373,40 руб., а всего 54364 (Пятьдесят четыре тысячи триста шестьдесят четыре) рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1830 (Одна тысяча восемьсот тридцать) рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.Ю. Хомченко