2а-237/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000307-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-237/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к У.Б.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Управления Ж.Е.В. обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что У.Б.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. У.Б.А. также состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2018 г. по 03.09.2020 г. При этом обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 гг. в установленный срок У.Б.А.. не исполнена.

Кроме того, У.Б.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Так, 06.07.2017 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 2 квартал 2017 г., по которой сумма налога к уплате составила 8 731 рубль по сроку уплаты 25.07.2017 г. 22.01.2018 г. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., по которой сумма налога к уплате составила 8731 рубль по сроку уплаты 25.01.2018 г. Однако, обязанность по уплате ЕНДВ в установленный срок не исполнена.

Административный истец отмечает, что на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на 15.07.2021 г. на общую сумму 4338,72 руб., с указанием срок добровольной уплаты задолженности до 24.08.2021 г.; № по состоянию на 06.07.2021 г. на общую сумму 14 408,78 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 22.11.2021 г. Однако, до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Административный истец также указывает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ УФНС по РБ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с У.Б.А. задолженности по налогам и пеням. Судебный приказ от 07.02.2022 г. отменен 19.09.2022 г., в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с У.Б.А. сумму задолженности по налогам и выдать исполнительный лист: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 11 806 рублей 57 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в размере 2 465 рублей 74 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3030 рублей 59 копеек.

Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просила рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик У.Б.А.. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 17.03.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 19.09.2022 года об отмене судебного приказа от 07.02.2022 года. С учетом установленных сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней до 24.08.2021 г. и до 22.11.2021 г., датой обращения УФНС России по РБ с заявлением о выдаче судебного приказа 31.01.2022 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени на страховые взносы суд учитывает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Как следует из материалов дела, У.Б.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2018 года по 03.09.2020 года.

Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 гг. в установленный срок не исполнена. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

За налогоплательщиком У.Б.А.. числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере 11 806 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 2 465 рублей 74 копейки.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд учитывает следующее.

Налоговая инспекция, поставившая на учет ИП в качестве плательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет выдает уведомление о постановке на учет ИП в качестве плательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

Эти правила прописаны в ст. 346.28 НК РФ.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 346.31 НК РФ установлена ставка единого налога в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по ЕНВД: 06.07.2017 г. за 2 квартал 2017 г., по которой сумма налога к уплате составила 8731 рубль по сроку уплаты 25.07.2017 г. 22.01.2018 г. за 4 квартал 2017 г., по которой сумма налога к уплате составила 8731 рубль по сроку уплаты 25.01.2018 г. Однако, обязанность по уплате ЕНДВ в установленный срок не исполнена.

Учитывая, что У.Б.А.. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налоговым органом были рассчитаны пени по ЕНВД в размере 3 030 рублей 59 копеек, в связи с неуплатой налога в установленные сроки за указанные выше периоды.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом, в адрес У.Б.А. направлялось требования № по состоянию на 06.07.2021 года на общую сумму 14 409,78, с указанием добровольной уплаты задолженности до 22.11.2021 г.; № по состоянию на 15.07.2021 г. на общую сумму 4 338,72 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 24.08.2021 г.

Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком У.Б.А.. в нарушение налогового законодательства не производились своевременно уплаты налога, страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС об уплате пени не исполнены.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности и пени проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, пени, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с У.Б.А. задолженности по страховым взносам и пени.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к У.Б.А. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с У.Б.А., <данные изъяты> задолженность по налогам: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 11 806 (одиннадцать тысяч восемьсот шесть) рублей 57 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2 465 (две тысячи четыреста шестьдесят пять) рублей 74 копейки; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 030 (три тысячи тридцать) рублей 59 копеек.

Взыскать с У.Б.А. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд РБ.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 05.05.2023 года.

Судья Жарникова О.В.