Решение по делу № 2А-1127/2022 от 28.10.2022 | Железноводский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-1127/2022

УИД 26RS0013-01-2022-001724-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Микаеляне М.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, единого налога на вмененный доход, пени и штрафных санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за отчетный период 2019 года в размере 22837,18 рублей, пени исчисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 769,04 рубля, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2019 года в размере 5840 рублей, пени по этим страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,74 рубля, Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18217 рублей, пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 273,03 рублей, штрафных санкций по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 990,00 рублей.

Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год составили 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составили 6 884 рубля. Указанная сумма страховых взносов погашена ФИО1 частично.

На неоплаченную сумму задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016, 2 квартал 2016, 3 квартал 2016, 4 квартал 2016, 1 квартал 2017, 2 квартал 2017, 3 квартал 2017, 4 квартал 2017 года, общая сумма к уплате составила 32 620,00 рублей.

Исчисленная сумма ЕНВД административным ответчиком погашена частично. Частичное погашение задолженности обусловлено произведенным списанием части задолженности, о чем приняты решения о признании безнадежными к взысканию и подлежащей списанию недоимки:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 875,63 рублей, из которых 4 310,67 рублей сумма основного долга по налоговой декларации за 1 квартал 2016 года;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму, 23 988,04 рублей, из которых 10 092,33 рублей сумма основного долга за 3 квартал 2017 и 4 квартал 2017 года.

В связи с тем, что сумма задолженности не погашена, на основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога исчислена пеня в размере 7 273,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 21.02.2018 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 21.11.2019 №, от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольной уплаты сумм налогов письмом, в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 22 837,18 рублей за 2019 г., пеня исчислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 769,04 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 5 840,00 руб. за 2019 г., пеня исчислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,74 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18 217,00 рублей; пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 273,03 рублей.

Кроме того, налоговые декларации с 1 по 4 квартал 2016 года и за 1 квартал 2017 года представлены несвоевременно.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Так как, декларации представлены за пределами установленного налоговым законодательством срока, в отношении деклараций проведены камеральные налоговые проверки. По результатам проведенных камеральных налоговых проверок вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 398,00,00 рублей (1 квартал 2016);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 398,00 рублей (2 квартал 2016);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 398,00 рублей (3 квартал 2016);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 398,00 рублей (4 квартал 2016);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей (1 квартал 2017).

Так как задолженность по штрафным санкциям не оплачена, Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указано о наличии задолженности по штрафам по ЕНВД. Указанная задолженность не погашена, в связи с чем, инспекция, обратилась к мировому судье, судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с определением мирового судьи от 09 марта 2022 года отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС № 9 по Ставропольскому краю о взыскании налога и пени с ФИО1

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. Срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с не поступлением в срок сумм Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила в адрес ответчика следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольной уплаты сумм налогов, что подтверждается реестром заказных писем, в последнем требовании указана сумма недоимки по страховым взносам за 2019 год в фиксированном размере, которую необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщик налоги оплатил частично. На неоплаченную сумму задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня.

Исчисленная сумма ЕНВД административным ответчиком также погашена частично, что обусловлено произведенным списанием части задолженности, о чем приняты решения о признании безнадежными к взысканию и подлежащей списанию недоимки:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму, 23 988,04 рублей, из которых 10 092,33 рублей сумма основного долга за 3 квартал 2017 и 4 квартал 2017 года.

Кроме того, налоговые декларации с 1-го по 4-й квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года представлены ФИО2 за пределами установленных налоговым законодательством сроков.

В отношении деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых, на основании п.1 ст.119 НК РФ вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО5 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 398,00 рублей (4 квартал 2016);

Так как задолженность по штрафным санкциям не была оплачена, Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила ФИО1 следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указано о наличии задолженности по штрафам по ЕНДВ.

Указанная задолженность не была погашена, в связи с чем, инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Железноводска от 09 марта 2022 года отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям с ФИО1

31 августа 2022 года административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Одновременно с подачей административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального шестимесячного срока для подачи в суд административного искового заявления, мотивированное тем, что инспекция преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить ему срок на подачу административного искового заявления в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

Как следует из положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, учитывая действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, а установленный законом шестимесячный срок на подачу административного иска после вынесения определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговые требования об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по налогам обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, и признан судом правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогам не представлено.

До настоящего времени административным ответчиком требования, касающиеся уплаты налогов, пени и штрафов не исполнены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 2 п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2165 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафных санкций, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <данные изъяты>):

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за отчетный период 2019 года в размере 22837,18 рублей, пени исчисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 769,04 рубля,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2019 года в размере 5840 рублей, пени по этим страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,74 рубля,

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18217 рублей, пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7273 рубля 03 копейки,

- штрафные санкции по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9990 рублей, а всего взыскать 65512 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 2165 рублей 36 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2022 года.