УИД 55RS0№-45
2а-2919/2022 (М-2704/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 сентября 2022 года <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов,
установил:
Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1845,90 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 1064,85 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 207,76 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 453,65 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 119,64 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (почтовое отправление с повесткой возвращено по истечении срока хранения). О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы за 2017 год не уплачены административным ответчиком в установленный срок в добровольном порядке, взысканы с ФИО1 судебным приказом №а-1760/2018, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. Исполнение требований судебного приказа осуществлялось в отделе судебных приставов по Кировскому административному округу <адрес> в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденногоДД.ММ.ГГГГ, оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.
Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы страховых взносов за 2017 год начислены пени:
- по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 1064,85 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 453,65 руб.;
- пени по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 207,76 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 119,64 руб.
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговый орган сформировал на имя ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов в размере 135 495,36 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 31 815,12 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 1064,85 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 207,76 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме того, налоговый орган сформировал на имя ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 573,29 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 453,65 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 119,64 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).
Пунктами 1 и 2 статьи 70 НК РФ по состоянию на 2018 год было установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Документов, подтверждающих направление требований в адрес ФИО1 административный истец суду не представил. Представлена копия акта сводного № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Налоговый орган ссылается на положения Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-10/952@). При этом ссылается на положения разделов 1 и 16. Между тем, раздел 1 включает документацию, отражающую нормативное обеспечение деятельности, организационные и распорядительные функции управления, функции правового обеспечения деятельности налоговых органов и их взаимодействия с правоохранительными и контролирующими органами, функции организации внутриведомственного контроля за деятельностью налоговых органов, а также функции документационного обеспечения управления и архивного хранения документов. Раздел 16 "Информационная деятельность" содержит документы по взаимодействию налоговых органов со средствами массовой информации и организации работы с налогоплательщиками по оказанию государственных услуг. То есть, очевидно, что положения разделов 1 и 16 не подлежат применению в рассматриваемом случае для исчисления сроков хранения документов, подтверждающих факты направления требований об уплате пени.
Документы по организации контроля налоговых органов за соблюдением налогового законодательства, камеральным, выездным налоговым проверкам, контролю налогообложения организаций и физических лиц, прибыли, мониторингу вкладов налогоплательщиков в финансово-кредитных организациях включены в раздел 9.
Документацию о регулировании налогообложения юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей; прибыли некоммерческих, коммерческих, финансово-кредитных и страховых организаций; внешнеэкономической деятельности, подакцизных товаров, крупнейших налогоплательщиков; налоговых споров в досудебном порядке; о возврате налогоплательщикам предусмотренных законодательством налоговых вычетов содержит раздел 10.
Для требований об уплате налогов и сборов в разделе 10, строка 422 установлен срок хранения 5 лет. Соответственно, аналогичный срок должны храниться и документы, подтверждающие факт направления требований.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец не подтвердил надлежащими доказательствами факт направления в адрес ФИО1 требований об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000, с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные в требовании № недоимка в сумме 135 495,36 руб., пени в размере 30 542,51 руб. были списаны налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего по состоянию на установленную дату исполнения требования размер задолженности не превышал 3 000 руб.
В пределах шестимесячного срока после истечения трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 1 845,90 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-230/2022(70) о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Вместе с тем, поскольку административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика требований об уплате пени, в этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, о взыскании задолженности в общей сумме 1845,90 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 1064,85 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 207,76 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 453,65 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 119,64 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ),
оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.<адрес>
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Т.<адрес>