Дело № 2а-731/2025 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2025-000360-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе

председательствующего судьи Ильинковой Я.Б.,

при секретаре Рогановой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

31 марта 2025

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ :

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию, в котором просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., штрафной санкции в размере 1000 руб., начисленной на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

В судебное заседание не явились административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, извещен; административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (просили о рассмотрении дела в их отсутствие), МИ ФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу, извещены. В силу положений ст. 150 КАС РФ суд полагает рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается данными ЕГРИП (л.д. 11-оборот-12).

Судом установлено, что ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области – Кузбассу, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (несвоевременное представление декларации) с назначением штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 18-33).

Согласно Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ответчику ФИО1, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна быть уплачена сумма штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 13). Указанной обязанности ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Кроме того, МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подал заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 234566,29 руб. (судебный приказ № – л.д. 17), об уплате которых ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в числе сумм указана сумма штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 14,15-16, 17).

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не предпринято мер принудительного взыскания с административного ответчика суммы штрафа в размере 1000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечёт за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации на счетах в банках (статья 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или 3 индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счёт денежных средств на счетах в банках и за счёт имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

В статьях 46 и 47 НК РФ, начиная со 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, которая действовала до 01.01.2023) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений 4 (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Следовательно, предусмотренный ст. 46 НК РФ срок взыскания с ФИО1 штрафа в размере 1000 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ, а срок, предусмотренный ст. 47 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 266 765,66 руб., в состав которой включена сумма задолженности по штрафу, начисленному на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1000 руб., срок взыскания которой истек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и её включение запрещено положениями пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано с учетом задолженности по штрафу в размере 1000 руб., срок взыскания которой на ДД.ММ.ГГГГ истек, следовательно, возможность принудительного взыскания штрафа в размере 1000 руб. с ФИО1 утрачена.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового Кодекса Российской Федерации, 1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Следовательно, с 1 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.

Учитывая установленные судом обстоятельства в совокупности с имеющимися по делу доказательствами, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных требований МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и её списании.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., по штрафной санкции в размере 1000 руб., начисленной на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 01.04.2025.