Дело № 2а-3316/2022

УИД 44RS0001-01-2022-003885-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе

судьи Шершневой М.А.,

при секретаре Кузнецовой А.Д,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилась в суд с указанным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 44565 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог в размере 6768 руб., пеня по транспортному налогу в размере 1431 руб. 37 коп., налог на имущество в размере 336 руб., пени по имущественному налогу в размере 45 руб. 60 коп., по страховым взносам в размере 35878 руб. 29 коп., а также пеня в размере 106 руб. 73 коп.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области ответчик состоит в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства: № г/з №. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за 2014-2019 года в общей сумме в размере 6768 руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 1431 руб. 37 коп. В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит квартира, расположенная по адресу: . Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка %*количество месяцев пользования объектом – сумма льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в общей сумме 336 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени 45 руб. 60 коп. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован ИФНС по г. Костроме , прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя , что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты страховых взносов плательщиками в срок, установленный абз. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ. Налоговым органом начислены следующие взносы: 28482 руб. 13 коп. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, 7396 руб. 16 коп. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки начислены пени в размере 106 руб. 73 коп. В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику выставлены требования от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от № с указанием срока добровольной уплаты. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени. Таким образом, налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить задолженность в сумме 44565 руб. 99 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвовал, извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Поскольку ФИО1 принадлежит транспортное средство, он в соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговый органом. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, истцом исчислен транспортный налог за 2014 год по налоговому уведомлению № от в сумме 1089 руб. со сроком уплаты налога до , за 2015 год по налоговому уведомлению № от в сумме 1090 руб. со сроком уплаты до , за 2016 год по налоговому уведомлению № от в сумме 1089 руб. со сроком уплаты до за 2017 год по налоговому уведомлению № от со сроком уплаты до , за 2018 год по налоговому уведомлению № от в сумме 1167 руб. со сроком уплаты до , за 2019 год по налоговому уведомлению № от в сумме 1167 со сроком уплаты до .

Налогоплательщик в установленные сроки транспортный налог за 2014-2019 годы в сумме 6768 руб. не уплатил.

В связи с тем, что транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 год был не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2015-2019 годы – 1431 руб. 37 коп.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит квартира по адресу: , кадастровый №.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

29.10.2015 принят закон Костромской области № 18-6-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Законом определена единая дата перехода на расчет по кадастровой стоимости – 01.01.2016. То есть с 2016 года расчет налога на имущество производится по кадастровой стоимости.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н-(Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, H1 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество за 2014-2019 года в размере 336 руб. Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях № от в сумме 30 руб. со сроком уплаты налога до , за 2015 год по налоговому уведомлению № от в сумме 34 руб. со сроком уплаты до , за 2016 год по налоговому уведомлению № от в сумме 77 руб. со сроком уплаты до , за 2017 год по налоговому уведомлению № от в сумме 59 руб. со сроком уплаты до , за 2018 год по налоговому уведомлению № от в сумме 65 руб. со сроком уплаты до , за 2019 год по налоговому уведомлению № от в сумме 71 руб. со сроком уплаты до .

В связи с тем, что налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 год был не уплачен (уплачен несвоевременно), на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 336 руб.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 Федеральный закон №212-ФЗ.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Начисление и расчет задолженности по страховым взносам до по страхователю ФИО1 регулируется нормами Федерального закона от №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ №212-ФЗ действовавший до ).

Согласно ч. 1 ст. 5 ФЗ №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся

частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством

Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых

взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в

федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не

предусмотрено иное.

Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст. 15 ФЗ №212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Костроме с по за ОГРНИП №.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование(я) от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требования направлены налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, транспортного налога, плательщиком страховых взносов и обязан уплатить задолженность в сумме 44565 руб. 99 коп.

Согласно доводам истца до настоящего времени указанная сумма ответчиком не уплачена, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы с заявлениями о выдаче судебных приказов, по результатам рассмотрения заявлений были вынесены судебные приказы от №, от №, от №, от № В связи с поступившими возражениями от ответчика судебные приказы были отменены, о чем свидетельствует приложенные к материалам дела определения от об отмене судебных приказов

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящее исковое заявление поступило в суд , т.е. в установленный законом срок.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 1536,98 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6768 руб., пени по транспортному налогу в размере 1431,37 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 336 руб., пени по налогу на имущество в размере 45,60 руб., задолженность по страховым взносам в размере 35878,29 руб., пени по страховым взносам в размере 106,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1536,98 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева