УИД 77RS0008-02-2024-008027-34

Дело № 2а-621/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-621/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к Порубаю фио о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с фио задолженности в размере сумма, в том числе по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год – сумма, пени в размере сумма В обоснование иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете с 10.10.2018 по настоящее время в качестве адвоката. Задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет сумма, пени сумма 31.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №7 адрес мировым судьей судебного участка №9 адрес вынесен судебный приказ №2а-406/2024 о взыскании с фио задолженности по налогам, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес фио в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать. Ранее в материалы дела представлены возражения на иск, согласно которым решением Зеленоградского районного суда адрес от 22.12.2022 по иску ИФНС к Порубаю С.И. (дело №2-453/22) сумма долга по налогам и сборам за период с 2017 года по 2022 год была установлена в размере сумма Решение вступило в законную силу 29.01.2024. Данная сумма уплачена административным ответчиком 12.02.2024. Соответственно пени исчислены неправильно. Взносы в ФОМС уплачены в установленный законом срок.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 2 п .1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 НК РФ, являются федеральными и обязательны к уплате на всей адрес.

Согласно п. 2 ст. 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2023 года, сумма за расчетный период 2024 года, сумма за расчетный период 2025 года, сумма за расчетный период 2026 года, сумма за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при закрытии ИП – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве предпринимателя.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Порубай фио, ИНН <***>, ...паспортные данные, состоит на налоговом учете в ИФНС России №35 по адрес с 10.10.2018 по настоящее время в качестве адвоката.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

08.08.2023 административным ответчиком получено требование №7495 по состоянию на 23.07.2023 об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере сумма сроком уплаты до 11.09.2023.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

23.01.2024 налоговым органом вынесено решение №599 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено почтовым отправлением 25.01.2024, что подтверждается реестром почтовых отправлений и административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

31.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №7 адрес мировым судьей судебного участка №9 адрес вынесен судебный приказ №2а-406/2024 о взыскании с фио задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2020-2023 гг. в размере сумма (из них: пени в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2022-2023 г. в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма), а также государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №7 адрес мировым судьей судебного участка №9 адрес от 19.06.2024 судебный приказ №2а-406/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком представлены документы, подтверждающие внесение оплаты по налогам и страховым вносам: 12.10.2021 в сумме сумма, 29.12.2021 в сумме сумма, 14.11.2022 в сумме сумма, 23.11.2022 в сумме сумма,12.08.2023 в сумме сумма, 09.12.2023 в сумме сумма, 12.02.2024 в сумме сумма

Согласно сообщению ИФНС России №35 по адрес от 17.12.2024 налогоплательщиком представлены платежные документы, не содержащие назначения платежа, основания платежа (строка 106), налогового периода платежа (строка 107). Поскольку денежные средства поступили без указания назначения платежа, основания платежа, отчетного периода платежа, их распределение произведено в соответствии с положениями п. 5 ст. 78 НК РФ. Платежные документы по уплате суммы налогов: от 29.12.2021 на сумму сумма – зачтено в сумме сумма в счет оплаты транспортного налога за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021; от 14.11.2022 на сумму сумма – зачтено в сумме сумма в страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год; от 12.10.2021 на сумму сумма – зачтено в счет оплаты транспортного налога за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022; от 22.11.2022 на сумму сумма – зачтено в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Платежные документы по уплате суммы налогов: от 17.11.2023 на сумму сумма – зачтено по НДФЛ по сроку уплаты 05.05.2022 (начислено в сумме сумма); от 09.12.2023 на сумму сумма – зачтено по НДФЛ по сроку уплаты 05.05.2022 (начислено в сумме сумма); от 31.02.2024 на сумму сумма. – зачтено в сумме сумма по НДФЛ (доначислено по КНП в сумме - сумма) по сроку уплаты 05.05.2022; в сумме сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени в размере сумма начислены на совокупную обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024.

Решением Зеленоградского районного суда адрес от 12.12.2022 по делу №2а-453/2022, вступившим в законную силу 29.01.2024, с фио в пользу ИФНС России №35 по адрес взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма

Доводы административного ответчика об установлении размера недоимки в размере сумма решением Зеленоградского районного суда адрес от 12.12.2022 суд отклоняет, поскольку в рамках дела №2а-453/2022 налоговый орган заявлял требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в рассматриваемом деле – требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год.

С учетом установленных по делу обстоятельств – наличие обязательств об уплате страховых взносов, неисполнение обязанности по своевременной уплате взносов и пени, суд приходит к выводу о нарушении ФИО1 обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем на сумму задолженности подлежат начислению пени.

До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность и пени не оплачены, их размер в соответствии с уточненным административным исковым заявлением не оспорен, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с фио в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по адрес к Порубаю фио о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с фио, ...паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.

Решение принято в окончательной форме 07 февраля 2025 года.