Решение по делу № 2А-2969/2024 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности.

УИД: 68RS0002-01-2024-004936-06

Дело №2а-570/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 31 марта 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 540 руб., по страховым взносам на ОПС за ***. в сумме 18890,22 руб., по страховым взносам на ОМС за ***. в сумме 3750 руб., пени в сумме 4638,12 руб. за период до *** пени в сумме 6500,64 руб. за период с ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. являлся собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения был начислен за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 540 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***. Кроме того, в отношении указанного объекта налогообложения ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за ***. в сумме 369 руб., в отношении которого применялись меры взыскания по решению от ***. №*** а также за ***. в сумме 406 руб., который был уплачен в полном объеме ***. В связи с не уплатой в установленный срок в полном объеме налога на имущество физических лиц за периоды *** годы административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., в общей сумме 73,66 руб., из которых: - в сумме 73,31 руб. за период с ***., начисленные на недоимку за ***.; - в сумме 0,35 руб. за период с ***., начисленные на недоимку за ***

Кроме того, ФИО1 в период с ***. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате за ***. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, произведено начисление сумм страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 26545 руб.; - на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 5840 руб. Согласно информационному ресурсу административным ответчиком ***. произведен единый налоговый платеж в сумме 7654,78 руб. и, с учетом произведенной оплаты, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС, подлежащая уплате за ***., составляет 18890,22 руб. Также, административным ответчиком ***. произведен единый налоговый платеж в сумме 1550 руб., ***. - в сумме 540 руб. С учетом произведенной оплаты, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС, подлежащая уплате за ***., составляет 3750 руб. В отношении задолженности по ОПС и ОМС за *** годы, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в *** году соответственно.

Также, ФИО1 были начислены: - за *** год страховые взносы на ОПС в сумме 23400 руб. и ОМС в сумме 4590 руб., - за *** год страховые взносы на ОПС в сумме 26545 руб. и ОМС в сумме 5840 руб., - за ***. (пропорционально по дату регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 7420,04 руб. и ОМС в сумме 1740,12 руб., и которые также не были уплачены в установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов за ***. в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени в общей сумме 20463,26 руб., из которых:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС:

- 7629,15 руб. за период с ***

- 7415,79 руб. за период с ***.,

- 1886,98 руб. за период с ***.;

- на задолженность по страховым взносам на ОМС:

- 1457,28 руб. за период с ***.,

- 1631,52 руб. за период с ***

- 442,54 руб. за период с ***.

Сумма начисленных пени до *** составила 20536,92 руб. (16931,92 руб. (сумма пени по страховым взносам на ОПС) + 73,66 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) + 3531,34 руб. (сумма пени по страховым взносам на ОМС)). В отношении задолженности по пени в общей сумме 15898,8 руб. налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Таким образом, задолженность по пени за период до ***. составляет 4638,12 руб.

Кроме того, за период с ***. на отрицательное сальдо ЕНС (с учетом изменений) административному ответчику начислены пени в сумме 6500,34 руб. (с учетом списания пени ***. в сумме 2031,17 руб.). В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени, а именно, на недоимку в сумме 369 руб. за ***. – пени в сумме 73,31 руб. за период с ***., на недоимку в сумме 406 руб. за *** которая была погашена ***., пени - в сумме 0,35 руб. за период с ***. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС административному ответчику начислены пени: - на недоимку 4590 руб. за *** год в сумме 1457,28 рублей за период с ***.; - на недоимку 5840 руб. за *** год в сумме 1631 руб. за период с ***.; - на недоимку 1740,12 руб. за *** год в сумме 442,54 руб. за период с *** Также, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС были начислены пени: - на недоимку 23400 руб. за *** год в сумме 7629,15 руб. за период с ***.; - на недоимку 26545 руб. за *** год в сумме 7415,79 руб. за период с ***.; - на недоимку 7420,04 руб. за *** год в сумме 1886 руб. за период с ***. Таким образом, сумма начисленных пени до *** года составила 20536,92 руб. В отношении задолженности по пени в размере 15898,8 руб. налоговым органом приняты меры взыскания, в связи с чем, сумма пени, начисленных до ***., подлежащая взысканию составляет 4638,12 руб.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные административные требования поддержал частично. Возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по страховым взносам, поскольку срок предъявления к взысканию данной задолженности истек. Кроме того, в ***. имеются решения суда, которыми взыскана задолженность по налогам, в том числе и задолженность по пени. Считает, что в *** году взыскивать пени, штрафы и недоимки за ***. нецелесообразно, в виду того, что срок исковой давности истек, который составляет три года с момента образования задолженности. Однако, расчет пени, представленный налоговым органов, не опровергнул.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - гараж.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. до 01.01.2021г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере26 545рублей за расчетный период2018года,29 354рублей за расчетный период2019года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года,32 448 рублей за расчетный период 2020 года)плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногоабзацем вторымнастоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере5 840рублей за расчетный период2018года,6 884 рублей за расчетный период 2019 года и8426рублей за расчетный период2020года.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с ***. являлся собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения был начислен за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 540 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.

Данный налог за *** год административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

Также, как следует из доводов, изложенных в административном иске, представленных доказательств и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, в отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику был начислен:

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 369 руб.,

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 406 руб.

В связи с не уплатой установленные сроки налога на имущество физических лиц за ***., административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., в общей сумме 73,66 руб., из которых:

- в сумме 73,31 руб. за период с ***

- в сумме 0,35 руб. за период с ***.

Также из представленных доказательств следует, что решением Ленинского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ***., как и недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** года в сумме 406 руб. была оплачена административным ответчиком в полном объеме ***.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** годы, за период до ***., составляет 73,66 руб. (73,31 руб. + 0,35 руб.).

Также, судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ***. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате за ***. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок.

Кроме того, из доводов, изложенных в административном иске, как и пояснений представителя административного истца, следует, что административным ответчиком ***. произведена уплата налога единым налоговым платежом в сумме 7654,78 руб., которая была зачтена в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за ***

Также, административным ответчиком ***. произведена уплата налога единым налоговым платежом в сумме 540 руб., ***. - в сумме 1550 руб., которые были зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за ***.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ***. составляет, 18890,22 руб. и 3750 руб., соответственно, и которая подлежит взысканию.

Также, ФИО1 были начислены: - за *** год страховые взносы на ОПС в сумме 23400 руб. и ОМС в сумме 4590 руб., - за ***. (пропорционально по дату регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 7420,04 руб. и ОМС в сумме 1740,12 руб., и которые также не были уплачены в установленный срок.

В связи с неуплатой страховых взносов за ***. в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени в общей сумме 20463,26 руб., из которых:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС:

- 7629,15 руб. за период с ***.,

- 7415,79 руб. за период с ***

- 1886,98 руб. за период с ***.;

- на задолженность по страховым взносам на ОМС:

- 1457,28 руб. за период с ***

- 1631,52 руб. за период с ***.,

- 442,54 руб. за период с ***.

В отношении задолженности по ОПС и ОМС за *** годы, а также пени в размере 15898,8 руб., налоговым органом были применены меры принудительного взыскания, что следует из административного иска и представленных доказательств.

При названных обстоятельствах, сумма задолженности по пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** году и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за *** годы, за период до ***., составляет 4638,12 руб. (16931,92 руб. (пени по страховым взносам на ОПС) + 3531,34 руб. (пени по страховым взносам на ОМС) + 73,66 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) – 15898,8 руб. (пени, в отношении которых применены меры взыскания)), и которая подлежит взысканию.

Кроме того из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производились изменения.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени (с учетом списания ***. в сумме 2031,17 руб.) в сумме 6500,64 руб. за период с ***.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, судом признаются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании названных положений Налогового кодекса РФ, как и опровергаются представленными доказательствами.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** в размере 540 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ***. в сумме 18890,22 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***. в сумме 3750 руб., пени в сумме 4638,12 руб., начисленные до ***., пени в сумме 6500,64 руб., начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ***.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за ***. в размере 540 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ***. в сумме 18890 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***. в сумме 3750 руб., пени в сумме 4638 руб. 12 коп., начисленные до ***., пени в сумме 6500 руб. 64 коп., начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 14.04.2025г.

Судья П.А. Кострюков