РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 20 января 2025 года

77RS0016-02-2024-015201-10

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Субботиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-38/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №8 по г.Москве к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени, по встречному административному иску ФИОФИО к ИФНС России №8 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №8 по г.Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИОФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России №8 по г.Москве ИНН номер. У ФИО имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за 2020 год, а также задолженность по земельному налогу за 2020 год. На основании ст.52 НК РФ в адрес ФИО направлены налоговые уведомления №67126774 от 01.09.2021 года, №84401215 от 23.10.2020 года. В связи с неуплатой налогов в порядке, установленном ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки по налогам от 16.12.2021 года №38153, от 27.06.2020 года №67098.

15.03.2022 года мировым судьей судебного участка №388 адрес по заявлению ИФНС № 8 по г. Москве был вынесен судебный приказ №2а-151/2022 о взыскании с должника спорной недоимки по налогам, пени.

Впоследствии указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств ИФНС России №8 по г.Москве просит суд взыскать с ФИО недоимку по требованию №38153 об уплате налогов и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также соответствующим пени в общей сумме сумма

В ходе судебного разбирательства ФИО заявлен встречный административный иск к ИФНС России №8 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, взыскании судебных расходов, в котором требования мотивированы тем, что ИФНС России №8 по г.Москве налоговые уведомления №67126774 от 01.09.2020 года, №84401215 от 23.10.2020 года в адрес ФИО по месту жительства не направлялись.

Кроме того, в указанных налоговых уведомлениях налоговый орган просит взыскать недоимку по налогам, пени за период 2017 года и 2020 года, между тем, по мнению фиоВ, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, ФИО, с учетом уточнений, просит суд:

- признать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2017 год и 2020 год в сумме сумма; по земельному налогу за 2020 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, а также пени на указанные суммы безнадежной к взысканию;

- обязать ИФНС России №8 по г.Москве исключить указанные суммы из ЕНС налогоплательщика;

- удалить информацию о задолженности физического лица из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физического лица на сайте ФНС России;

- взыскать судебные расходы по оплате государственной полшины.

Представитель ИФНС № 8 по г. Москве, являясь административным истцом по первоначальному иску и административным ответчиком по встречному иску, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

ФИО, являясь административным ответчиком по первоначальному иску и административным истцом по встречному иску, в судебное заседание явилась, исковые требования ИФНС не признала, просила отказать в их удовлетворении, встречные исковые требования, с учетом уточнений, поддержала в полном объеме.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Огласив административное исковое заявление, встречное административное исковое заявление, выслушав административного ответчика по первоначальному иску (административного истца по встречному иску), изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 57, пункту 6 статьи 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога, которую должен выплатить налогоплательщик (ст.75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика –ИНН номер.

В собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 26.08.2009 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 16.06.2005 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 25.03.2008 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 28.02.2018 года;

- незавершенный строительством жилой дом, расположенный по адресу: адрес, ГП-1, 15, кадастровый номер номер, дата регистрации права 18.12.2003 года;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес, 56-1, кадастровый номер номер, дата регистрации права 06.06.2019 года;

- баня, расположенная по адресу: адрес муниципальный, адрес, кадастровый номер: номер, дата регистрации права: 26.07.2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 22.06.2018 года

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела также следует, что в адрес ФИО налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2017 года №84401215 от 23.10.2020 года (налог на имущество физических лиц в сумме сумма), за период 2020 года №67126774 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 в сумме сумма., ОКТМО 28630438 в сумме сумма, ОКТМО 45378000 в сумме сумма, ОКТМО 45336000 в сумме сумма.; земельного налога ОКТМО 28630438 в сумме сумма, ОКТМО 28620476 в сумме сумма, ОКТМО 46755000 в сумме суммадо 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, Инспекцией были сформировано и направлено в адрес ФИО требование №38153 от 16.12.2021 года.

15 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №411 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №388 адрес, по заявлению ИФНС России №8 по г.Москве вынесен судебный приказ №2а-151/2022 о взыскании с ФИО недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №388 адрес от 23 мая 2022 года судебный приказ №2а-151/2022 от 15.03.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО относительно его исполнения.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ, установлено, что налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст.70 НК РФ).

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде, предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа истек, причин объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с ФИО недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года и 2020 года, земельного налога за период 2020 года, а также соответствующих сумм пени по указанным налогам.

При этом встречный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению в указанной части, поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с ФИО недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 45336000) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 28630438) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 45378000) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 45336000) в сумме сумма; земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 28630438) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 28620476) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Рассматривая требования о взыскании с налогового органа судебных издержек по указанному спору, суд приходит к следующему, что по смыслу ст.ст. 111, 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение подобных дел, направленно на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с их рассмотрением, не подлежат распределению по правилам гл.10 указанного Кодекса. Данная правовая позиция нашла отражение в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 года №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела".

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску обусловлена установлением факта прекращения обязанности налогоплательщика по уплате недоимки по налогу, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием, решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При таких обстоятельствах, суд считает не подлежащим удовлетворению требование встречного административного иска о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины, поскольку в рамках рассмотрения данного дела основания для взыскания судебных расходов отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое ИФНС России №8 по г.Москве к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №8 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, взыскании судебных расходов– удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России №8 по г.Москве списать с лицевого счета недоимку ФИО(ИНН номер):

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 45336000) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма., за 2020 год (ОКТМО 28630438) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 45378000) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 45336000) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество;

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 28630438) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 28620476) в сумме сумма, за 2020 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по земельному налогу.

В удовлетворении остальной части встречного административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья: Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 31 января 2025 года.