Решение по делу № 2А-5024/2025 от 16.07.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

В окончательном виде изготовлено 16.07.2025 года

Дело № 2а-5024/2025 29 мая 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-000697-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 11 286 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 928 рублей, а также пени в размере 5 763,69 рублей, начисленные по состоянию на 17.05.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2018-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства и объект недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 73371215 от 23.08.2019 года, № 74072056 от 01.09.2020 года, № 81239137 от 01.09.2021 года, № 51050895 от 01.09.2022 года и № 104468862 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено требование № 108202 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, которое оставлено без исполнения. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам до 01.01.2023 года, а также с наличием отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени, которые также не оплачены в добровольном порядке. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 30.07.2024 года судебный приказ № 2а-611/2024-144 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, просила рассматривать дело в свое отсутствие, направила в адрес суда письменный отзыв.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2018-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортное средство марка1, г/н №, и транспортное средство марка2, г/н №.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога: за 2018 год в размере 1 704 рубля (с учетом переплаты к уплате 294 рубля), за 2019 год в размере 1 704 рубля, за 2020 год в размере 3 096 рублей, за 2021 год в размере 3 096 рублей и за 2022 год в размере 3 096 рублей.

Также в 2018-2022 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в отношении которого был начислен земельный налог: за 2019 год в размере 232 рубля, за 2020 год в размере 232 рубля, за 2021 год в размере 232 рубля и за 2022 год в размере 232 рубля.

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления № 73371215 от 23.08.2019 года, № 74072056 от 01.09.2020 года, № 81239137 от 01.09.2021 года, № 51050895 от 01.09.2022 года и № 104468862 от 12.08.2023 года.

По сведения налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 11 929,67 рублей, в которое вошли задолженности по транспортному налога за 2018-2021 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 108202 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

15.05.2024 года налоговым органом вынесено решение № 26353 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

21.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 144 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-611/2024-144, однако, определением мирового судьи судебного участка № 131 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 144 Санкт-Петербурга, от 30.07.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 30.07.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 23.01.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в 2018-2022 годах указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Возражая по заявленным требованиям, административный ответчик указала, что транспортные средства, в отношении которых начислен транспортный налог были утилизированы в 2011 года, при этом, документов, подтверждающих утилизацию транспортных средств, ФИО1 не представлено.

Данные доводы административного ответчика судом отвергаются, поскольку обстоятельство утилизации транспортных средств не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога, т.к. федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

При этом в уведомлении в соответствии с приложением N 4 к приказу ФНС России от 29.12.2020 года N ЕД-7-21/972@ "Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения" (зарегистрирован Минюстом России 12.03.2021 года, регистрационный N 62733) должны быть указаны основания прекращения исчисления налога: наименование и реквизиты документа, в соответствии с которым прекращено исчисление налога (свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, справка органа государственного пожарного надзора, решение суда, иное).

Вопрос о наличии таких документов и их содержании, исчерпывающе подтверждающем или не подтверждающем факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу, определяется налоговым органом, уполномоченным рассматривать заявление, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, как указано административным истцом и не опровергнуто административным ответчиком, по настоящее время в органах Госавтоинспекции транспортные средства числятся зарегистрированными за ФИО1

Доказательств, подтверждающих факт утилизации транспортных средств надлежащим образом, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений о приложении акта об утилизации, равно как и заявления в органы Госавтоинспекции о снятии автомобилей с регистрационного учета.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2018-2022 годы не имеется.

Одновременно, административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных транспортного налога за 2018-2022 годы и земельного налога за 2019-2022 годы, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы и по земельному налогу за 2019-2022 годы подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 763,69 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 02.12.2018 года в размере 518,04 рублей;

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 26.07.2018 года в размере 282,82 рублей;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 29.10.2018 года в размере 120,70 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года в размере 2,45 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 58,40 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 230,27 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 213,26 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 23,22 рублей;

- по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 19.11.2017 года в размере 262,30 рублей;

- по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2017 года в размере 144,02 рублей;

- по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 70,40 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 66,99 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 46,08 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 31,35 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 15,98 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 1,74 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 1 535,07 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года в размере 2 617,92 рублей.

В рассматриваемом случае, поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы и по земельному налогу за 2019-2021 годы, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию с административного ответчика.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных по земельному налогу за 2016-2018 годы, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что в отношении данной задолженности 28.08.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-161/2023-144, срок предъявления которого к исполнению не истек.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 19.11.2017 года в размере 262,30 рублей, по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2017 года в размере 144,02 рублей, по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 02.12.2018 года в размере 518,04 рублей, по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 26.07.2018 года в размере 282,82 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 29.10.2018 года в размере 120,70 рублей и по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года в размере 2,45 рублей, судом не усматривается.

Исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из действовавшего ранее законодательства, с учетом дат погашения задолженностей по налогам, налоговый орган был обязан выставить требования в адрес налогоплательщика не позднее 19.02.2018 года, 19.03.2018 года, 26.10.2018 года, 29.01.2019 года, 02.03.2019 года и 25.03.2019 года, однако, исходя из представленных в материалы дела документов, налоговый орган не реализовал свое право на выставление требование и последующее обращение в судебные органы для взыскания пени, тем самым пропустив установленные законом сроки для судебного взыскания пени.

Также судом не установлено оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 1 535,07 рублей, поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию данной задолженности в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 906,83 рублей, из которых: