дело № 2а-4437/2022

26RS0002-01-2022-006629-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года г. Ставрополь

Ленинский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Романенко Ю.С.,

при секретаре Поповой С.А.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю – ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 <номер обезличен> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № 14 по СК) обратились в суд с административным иском к ФИО2, в котором просят взыскать задолженность на общую сумму 273708,58 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>). По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году были проданы объекты недвижимого имущества (садовый дом и земельный участок), расположенные по адресу: <номер обезличен> В рамках ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.08.2021 №7905 о необходимости представления пояснений или предоставления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с приложением копии документов подтверждающих сведения отраженные в декларации. На момент составления настоящего акта налоговой проверки налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с приложением документов. Акт налоговой проверки от 28.10.2021 №3510, а также извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.10.2021 №3687 направлены налогоплательщику по почте, по адресу регистрации физического лица. Согласно данных почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» №80086866965840, заказанное письмо получено не было. В связи с неявкой лица для рассмотрения материалов налоговой проверки 24.12.2021 принято решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки №890 от 24.12.2021 на 24.01.2022 и направлено налогоплательщику по почте по адресу регистрации. Согласно данным почтовых отправлений, то подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» №80083968629274, заказное письмо не было получено налогоплательщиком. В связи с неявкой лица для рассмотрения материалов налоговой проверки 24.01.2022 принято решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки №104 от 24.01.2022 на 22.02.2022 и направлено налогоплательщику по почте по адресу регистрации. Согласно данным почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» №80081569613173, заказное письмо не было получено налогоплательщиком. Размер налоговых санкций по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 28.10.2021 №3716 снижен в 2 раза. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 18.04.2022 № 6115, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №6115 - до 27.05.2022.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю – ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании, поддержала исковое заявление, просила суд удовлетворить его в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительных причин своей не явки суду не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 176 КАС РФ решение суда по административному делу должно быть законным и обоснованным.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении» применительно к аналогичным положениям Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ст. 194) разъяснил, что решение является законным лишь в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (пункт 2); решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункт 3).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с правилами ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, состоит на учете в налоговом органе, ИНН <номер обезличен>

Административный ответчиком ФИО2 в 2020 году были проданы объекты недвижимого имущества (садовый дом и земельный участок), расположенные по адресу: <номер обезличен> МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю произведено начисление по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы.

До настоящего времени, задолженность по налогу ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что согласно решению №493 от 22.02.2022 ответчик привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения (Т.1 л.д. 19-23).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8.04.2010 № 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 18.04.2022 № 6115, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №6115 - до 27.05.2022.

16.08.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-551-21-480/2022.

Определением от 13.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя, отменен ранее вынесенный по заявлению ИФНС в отношении административного ответчика судебный приказ от 16.08.2022 № 2а-551-21-480/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 273708,58 рублей.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги в полном объеме, данную конституционную обязанность не исполнил.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования г.Ставрополя подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5937,09 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <номер обезличен> (<номер обезличен>) задолженность на общую сумму 273708,58 рублей, из которых:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 209 800 рублей за 2020 год; пени в размере 11458,58 рублей за 2020 год; штраф в размере 20980 рублей.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 31470 рублей.

Взыскать с ФИО2 <номер обезличен>) в бюджет муниципального образования г.Ставрополя государственную пошлину в размере 5937,09 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Ставропольскому краю (ИФНС России по Ленинскому г. Ставрополя), ИНН<***>, расчетный счет №<***> отделение Ставрополь г. Ставрополь, БИК 040702001, код ОКТМО 07701000

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

КБК 18210102030011000110 (налог)

КБК 18210102030012100110 (пеня)

КБК 18210102030013000110 (штраф)

КБК 18211605160010002140 (штраф)

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 декабря 2022 года.

Судья Ю.С. Романенко