Дело № 2а-2-247/2023
УИД 64RS0034-02-2023-000245-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2023 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Судоплатова А.В.,
при секретаре Мазановой Ю.Ф.,
с участием: ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному и земельным налогам,
установил:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России №12 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в размере 61005 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г. в сумме 144,68 руб. Мотивировав свои требования тем, что ФИО1 как собственнику земельного участка был начислен земельный налог за 2015 г. в сумме 280927 руб. со сроком уплаты 28.02.2018 г., а также транспортный налог за 2017 г. в размере 1078 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 г. Решением Саратовского районного суда от 08.04.2019 г. по делу №2а-79/2019 с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 280927 руб. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №5576667 от 04.07.2017 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2016 г. - 01.12.2017 г., №83505758 от 29.12.2017 г. со сроком уплаты земельного налога за 2015 г. до 28.02.2018 г., №17207117 от 14.07.2018 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. Поскольку ФИО1 в установленный срок не уплатил налоги в вышеуказанных уведомлениях, то ему были рассчитаны пени. В требовании от 18.08.2022 г. №63048 налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 286,19 руб. (за период с 06.12.2018 г. по 31.03.2022 г. на сумму 1078 руб.), пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 230,81 руб. (за период с 11.02.2019 г. по 31.03.2022 г. на сумму 1078 руб.), пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 61005 руб. (за период с 06.12.2018 г. по 31.03.2022 г. на сумму 280927 руб.) со сроком оплаты задолженности до 27.09.2022 г. На дату обращения с настоящим иском в суд у ФИО1 имеется задолженность в общем размере 61149,68 руб., состоящая из: пени по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 61005 руб., пени по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 144,68 руб., которую административный истец просит суд взыскать.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил судебного разбирательство провести в отсутствие Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области. Дополнительно представив подробный расчет задолженности административного ответчика (л.д. 50-51, 87-88, 100-101)
В судебное заседание административный ответчик не явился, в предыдущем судебном заседании исковые требования не признал. Указал, что в рамках исполнительного производства им были перечислены денежные средства в счет уплаты транспортного и земельного налогов, однако денежные средства были зачислены на другой расчетный счет. В своих письменных возражениях на иск сообщил, что решение суда о взыскании с него земельного налога вступило в законную силу 13.04.2017 г., после чего было возбуждено исполнительное производство. Исполнительный лист был направлен по месту его работы в ПАО «Трансаммиак» и с его заработной платы производились удержания. Примерно в сентябре 2020 г. ему осталось заплатить только 180000 руб., которую он внес на расчетный счет службы судебных приставов Воскресенского района. Точную сумму внесенных денежных средств он не помнит, после чего 30.09.2020 г. было окончено исполнительное производство, поэтому он считал свою задолженность полностью погашенной. Никаких уведомлений о начислении пени и наличию задолженности он не получал. Считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности (л.д. 59, 92). В дополнительных письменных возражениях указал, что по исполнительному листу №031661518 от 08.04.2019 г. было возбуждено исполнительное производство №7137/19/64010. С него был взыскан земельный налог за 2015 г.- 2016 г. в общем размере 280995 руб. и пени по земельному налогу в размере 4811 руб. 19 коп. В счет уплаты своей задолженности им была произведена оплата денежной суммы в размере 205313 руб. Затем, служба судебных приставов перечислила денежную сумму в размере 172031 руб. 19 коп. на счет МРИ ИФНС №12 по Саратовской области. В платежном поручении судебный пристав-исполнитель неверно указал код КБК, денежные средства вместо земельного налога были зачислены по назначению платежа – государственная пошлина (л.д. 119-128).
Исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-1582/2022, административных дел №2а-79(2)/2019, №2а-2-2016, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) введен в действие с 15 сентября 2015 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.
Согласно Закону РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).
Согласно ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В силу ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Вступившим в законную силу решением Саратовского районного суда от 08.04.2019 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу в размере 306463 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 1779 руб. 24 коп., пени по транспортному налогу за 2013-2014гг. в сумме 82 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество за 2011-2014гг. в сумме 78,85 руб., а всего 308403 руб. 21 коп.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.
В требовании от 18.08.2022 г. №63048 налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 286,19 руб. (за период с 06.12.2018 г. по 31.03.2022 г. на сумму 1078 руб.), пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 230,81 руб. (за период с 11.02.2019 г. по 31.03.2022 г. на сумму 1078 руб.), пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 61005 руб. (за период с 06.12.2018 г. по 31.03.2022 г. на сумму 280927 руб.) со сроком оплаты задолженности до 27.09.2022 г.
По сообщению Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области от 01.06.2023 г. транспортный налог с физических лиц начисленный со сроком уплаты 01.12.2018 г. за 2017 год в сумме 1078,00 руб. частично погашен в порядке зачета 19.04.2021 г. в сумме 398,50 руб., непогашенный остаток составляет 679,50 руб. Земельный налог за 2015 г. в сумме 280927 руб. погашен в порядке зачета: 26.02.2020 г. в сумме 662 руб., в сумме 6545,31 руб., 05.06.2020 г. в сумме 13176,41 руб., неоплаченный остаток составляет 182047,08 руб. (л.д. 87, 88) Аналогичная информация содержится также в сообщении от 21.07.2023 г. Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области, а также указано, что денежные средства по платежным документам от 24.09.2020 г. №142335 на сумму 172031,19 руб. от 01.02.2021 г. №10353 на сумму 2300,56 руб. поступили по реквизитам «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями». Платежные документы в оплату задолженности по транспортному и земельным налогам с 01.01.2023 г. по текущий момент не поступали.
Поскольку административным истцом не представлено каких-либо доказательств свидетельствующих о наличии у ФИО1 взысканной судебным актом задолженности по уплате им транспортного налога за 2017 г., то в удовлетворении требований связанных с взысканием пени по уплате транспортного налога за 2017 г. следует отказать.
По данным врио начальника отделения – старшего судебного пристава в отношении ФИО1 07.06.2019 г. на основании исполнительного листа ФС №031661518 от 28.05.2019 г. по гражданскому делу №2а-79(2)/2019, было возбуждено исполнительное производство №7137/19/64010-ИП о взыскании задолженности по земельному налогу. Постановлением судебного пристава-исполнителя Воскресенского РОСП ГУФССП России по Саратовской области от 30.09.2020 г. было окончено исполнительное производства по основаниям, предусмотренным п. 1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства с должника взысканы и в полном объеме направлены взыскателю по реквизитам указанным в заявлении. 27.09.2019 г. заявкой на кассовый расход №27327 взыскателю направлена сумма в размере 5436,29 руб., 21.10.2019 г. заявкой на кассовый расход №27753 взыскателю направлена сумма в размере 6919,51 руб., 24.03.2020 г. заявкой на кассовый расход №316777 взыскателю направлена сумма в размере 12209,50 руб., 16.04.2020 г. заявкой на кассовый расход №32211 взыскателю направлена сумма в размере 21535,28 руб., 20.05.2020 г. заявкой на кассовый расход №32931 взыскателю направлена сумма в размере 13186 руб., 18.06.2020 г. заявкой на кассовый расход №33668 взыскателю направлена сумма в размере 15199,39 руб., 16.07.2020 г. заявкой на кассовый расход №374497 взыскателю направлена сумму 11748,50 руб., 21.09.2020 г. заявкой на кассовый расход 37474 взыскателю направлена сумма в размере 13278,68 руб., 24.09.2020 г. заявкой на кассовый расход №38011 взыскателю направлена сумма в размере 172031,19 руб. (л.д. 106)
Согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №7137/19/64010-ИП по состоянию на 24.07.2023 г. от должника были получены в счет перечисления земельного налога следующие суммы: 13.03.2020 г. – 12209,50 руб., 14.04.2020 г. – 21535,28 руб., 14.05.2020 г. – 13186 руб., 14.07.2020 г. – 11748,50 руб., 14.08.2020 г. – 13559,82 руб. В счет пени по земельному налогу были перечислены: 14.09.2020 г. – 13278,68 руб. Кроме того, от ФИО1 21.09.2020 г. перечислены денежные средства в сумме 172031,19 руб., 2300 руб. в бюджет госпошлины, а денежные средства в сумме 20003,69 руб. и 1000 руб. перечислены 21.09.2020 г. в бюджет исполнительского сбора, а денежная сумма в размере 9978,12 руб. была возвращена должнику. (л.д. 107-108).
Таким образом, административным ответчиком полностью исполнена обязанность по уплате им задолженности по земельному налогу 21.09.2020 г., взысканная с него решением Саратовского районного суда от 08.04.2019 г., следовательно, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. подлежит исчислению с 06.12.2018 г. по 21.09.2020 г., с учетом производимых им выплат, и составляет 38 786,75 руб. согласно следующего расчета.
Расчет
Количество дней просрочки платежа:
656
Период
Сумма
Расчёт
с 06.12.2018 по 16.12.2018
772.63 руб.
280 955.00 руб. * 11 дн * 1/300 * 7.5%
с 17.12.2018 по 16.06.2019
13 209.57 руб.
280 955.00 руб. * 182 дн * 1/300 * 7.75%
с 17.06.2019 по 28.07.2019
2 950.03 руб.
280 955.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.5%
с 29.07.2019 по 08.09.2019
2 851.69 руб.
280 955.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.25%
с 09.09.2019 по 27.10.2019
3 212.25 руб.
280 955.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 7%
с 28.10.2019 по 15.12.2019
2 982.81 руб.
280 955.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%
с 16.12.2019 по 09.02.2020
3 277.81 руб.
280 955.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 6.25%
с 10.02.2020 по 13.03.2020
1 854.30 руб.
280 955.00 руб. * 33 дн * 1/300 * 6%
13.03.2020
- 12 209.00 руб.
Оплата долга
с 14.03.2020 по 14.04.2020
1 719.97 руб.
268 746.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 6%
14.04.2020
- 21 535.00 руб.
Оплата долга
с 15.04.2020 по 26.04.2020
593.31 руб.
247 211.00 руб. * 12 дн * 1/300 * 6%
с 27.04.2020 по 14.05.2020
815.80 руб.
247 211.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 5.5%
14.05.2020
- 13 186.00 руб.
Оплата долга
с 15.05.2020 по 21.06.2020
1 630.37 руб.
234 025.00 руб. * 38 дн * 1/300 * 5.5%
с 22.06.2020 по 14.07.2020
807.39 руб.
234 025.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 4.5%
14.07.2020
- 11 748.00 руб.
Оплата долга
с 15.07.2020 по 26.07.2020
400.10 руб.
222 277.00 руб. * 12 дн * 1/300 * 4.5%
с 27.07.2020 по 14.08.2020
598.30 руб.
222 277.00 руб. * 19 дн * 1/300 * 4.25%
14.08.2020
- 13 559.00 руб.
Оплата долга
с 15.08.2020 по 14.09.2020
916.62 руб.
208 718.00 руб. * 31 дн * 1/300 * 4.25%
14.09.2020
- 13 278.00 руб.
Оплата долга
с 15.09.2020 по 21.09.2020
193.81 руб.
195 440.00 руб. * 7 дн * 1/300 * 4.25%
Сумма пени:
38 786.75 руб.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком не представлены в судебное заседание доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности в полном объеме в установленный срок.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, так определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района Саратовской области от 30.11.2022 г. был отменен ранее вынесенный судебный приказ от 21.11.2022 г., которым Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области был фактически восстановлен срок на обращение с требованиями о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г.
Поскольку из материалов дела не следует, и административным ответчиком не представлено доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных п. 8 ст. 75 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1363,60 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 38786 (тридцать восемь тысяч семьсот восемьдесят шесть) руб. 75 (семьдесят пять) коп.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1363 (одна тысяча триста шестьдесят три) руб. 60 (шестьдесят) коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме
Судья подпись А.В. Судоплатов
Копия верна: судья А.В. Судоплатов
Секретарь Ю.Ф. Мазанова