Административное дело № 2а-893/2023

УИД № 62RS0004-01-2022-004680-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 11 мая 2023 года

Судья Советского районного суда г. Рязани Маркова А.С.,

при секретаре судебного заседания Бебякине М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на медицинское страхование и пени, страховым взносам на пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО2 стоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с дд.мм.гггг. и по дд.мм.гггг., а потому является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Ссылаясь на то, что на соответствующее налоговое уведомление и требование об уплате налога налогоплательщик не отреагировал, а судебный приказ на его взыскание по ее заявлению был отменен, налоговая инспекция просила суд взыскать с ФИО2: сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг. в размере 7 091, 88 рублей за 2021 год; сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 350,21 рублей; сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гггг.) в размере 27 310,40 рублей; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 348,68 рублей, в доход федерального бюджета.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято к производству, в порядке упрощенного (письменного) производства.

дд.мм.гггг. судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Ассоциация СРО "МЦПУ".

В судебном заседании представитель административного истца заявленные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте его проведения, в судебное заседание не явилась, представила в материалы дела письменные возражения, просила в удовлетворении иска отказать по указанным в возражениям основаниям, в том числе заявив о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

Суд, посчитав возможным на основании положений ст. ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ если иное не предусмотрено законом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае не уплаты и (или) уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 состояла на учете в МИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве арбитражного управляющего с дд.мм.гггг. и по дд.мм.гггг. год и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что сведений о доходах полученных ФИО2 от деятельности в 2021 году в инспекцию не поступало, страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере исходя из следующего расчета:

- на обязательное медицинское страхование: (32 448:12) * 110 + (32 448:12:30) * 3 = 27 310,40 рублей.

- на обязательное пенсионное страхование: (8 426:12) * 10 + (8 426:12:30) * 3 = 7 091,88 рубля

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Административный ответчик в качестве наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога указала, что дд.мм.гггг. ей было направлено в адрес СРО заявление о добровольном выходе из состава членов СРО, в связи с чем полагает, что с дд.мм.гггг. не является плательщиком вменяемых административным истцом налогов.

Согласно ч. 11 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации или в случае исключения арбитражного управляющего из саморегулируемой организации в связи с: нарушением арбитражным управляющим условий членства в саморегулируемой организации; нарушением арбитражным управляющим требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов, стандартов и правил профессиональной деятельности, не устраненным в установленный саморегулируемой организацией срок или носящим неустранимый характер.

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлен скриншот с сайта «Mail.ru» о направлении заявления о выходе из состава членов СРО на электронную почту от дд.мм.гггг..

Судом доводы административного ответчика о том, что с момента направления ей заявления о выходе из состава членов ассоциации СРО «МЦПУ» она не является плательщиком налогов, отвергаются как основанные на неверном толковании закона по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 4 ч. 11 ст. 20 Закона о банкротстве членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Согласно ответу Ассоциации СРО «МЦПУ» заявление ФИО2 о выходе из состава членов СРО не поступало, ФИО2 в соответствии с решением Центрального совета от дд.мм.гггг. исключена из членов Ассоциации СРО «СЦПУ» за несоответствие условиям членства, а именно за нарушение п. 3 ст. 20 Закона о банкротстве, п. 2.3 ч. 2 Положения о членстве Ассоциации СРО «МЦПУ».

Данное обстоятельство также подтверждается информацией, размещенной в открытом доступе на официальном сайте Ассоциации СРО «МЦПУ».

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, суд соглашается с позицией представителя административного истца и полагает, что налоговым органом верно определён период задолженности с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. (дату исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих). Указанное обстоятельство подтверждается проставленными представителем административного истца в материалы дела сведениями из электронной базы АИС-Налог.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока для взыскания налоговой задолженности, суд исходит из следующего.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять налог и исполнять обязанность по его уплате.

Однако, обязанность по исчислению налога для физических лиц, в том числе непосредственно транспортного налога, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога и срока ее уплаты, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения в установленный срок, направляет налогоплательщику требование об уплате налога (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом, такое требование может быть передано налогоплательщику, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, в случае если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб. (ранее 3 000 руб.), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без проведения судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось требование № от дд.мм.гггг. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 310,40 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 091,88 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 348,68 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 350,21 рублей, со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое не было исполнено.

Арифметическая правильность представленного административным истцом расчета пени по страховым взносам на основании ст. 75 НК РФ, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО2 спорной налоговой задолженности, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика был отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Так, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

Необходимо отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

Также судом отклоняется ссылка административного ответчика на положения Определения Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 164-О, а именно п. 4 из которого следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 2 статьи 25 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В рассматриваемом споре районный суд приходит к выводу об отсутствии обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ФИО2 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Факт ее нахождения за пределами территории Российской Федерации связан с ее волеизъявлением и не освобождает от исполнения конституционной обязанности по уплате установленных законом налогов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, в силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 283,04 рубля в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени, по страховым взносам на обязательное страхование в и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг. в размере 7 091,88 (семь тысяч девяносто один) рублей за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 350,21 (триста пятьдесят) рублей, в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО2 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему году) в размере 27 310,40 (двадцать семь тысяч триста десять) рублей, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 348,68 (одна тысяча триста сорок восемь), в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 102 02103 081 013 160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМС

КБК 182 102 02103 082 013 160 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС

КБК 182 102 02140 061 110 160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть;

КБК 182 102 02140 062 110 160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города государственную пошлину в размере 1283,04 (одна тысяча двести восемьдесят три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.05.2023 года.

Судья

Копия верна. Маркова А.С.