УИД 07RS0007-01-2022-000692-95 № 2а-18/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.п. Кашхатау 18 января 2023 г.

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Чочуева Х.Х.,

при секретаре Татаровой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по КБР обратилось в Черекский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором, с учетом последовавших уточнений, просит взыскать с административного ответчика в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с _____г.): в размере 510,78 руб., начислено с _____г. по _____г., пеня в размере 5,84 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3241 руб., начислено с _____г. по _____г., пеня в размере 32,09 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 13 798 руб., пеня в размере 3,97 руб., за 2020 год в размере 15 178 руб., пеня в размере 80,92 руб.; земельного налога с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6 534 руб., пеня в размере 11,49 руб., за 2020 год 3 829 руб.; земельного налога с физических лиги обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 7 298 руб., пеня в размере 21,89 руб. Итого общая сумма 50 544,98 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате недоимки налога по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу на имущество, земельному налогу в сумме 50 544,98 руб. Данная, сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогов по страховым взносам, на основании гл. 34 Налогового кодекса РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно гл. 26.3. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; налога на имущество физических лиц, на основании гл. 32 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления городского поселения Кашхатау Черекского муниципального района КБР от _____г. № «О налоге на имущество физических лиц»; земельного налога установленного гл. 31 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления городского поселения Кашхатау Черекского муниципального района КБР от _____г. № «О земельном налоге».

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 11.08.2017г. по _____г..

Должнику согласно ст. 52, 69 НК РФ были направлены соответственно налоговые уведомления № от _____г., № от _____г., № от _____г. (расчет земельного налога за 2018 г. 2020 г, налога на имущество за 2019-2020 гг.) и требование об уплате налога, пени № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г..

В суд от административного ответчика ФИО1 поступило возражение на административное исковое заявление, в котором он указывает, что им полностью уплачены налоги по страховым взносам и налогам за 2018 и 2019 годы. В 2021 году он на учете как индивидуальный предприниматель не состоял и поэтому никакие налоги не должны начисляться. Если это недоимка за 2017 год, то срок иска давно прошел. Налог на имущество составляет не 13 798 руб., а 12 544 руб., согласно уведомлению № от 25.07.2019г. им уплачен двумя периодами.

Начисление налога на имущество в размере 15 178 руб. за 2020 год является незаконным, так как указом Президента РФ на 2020 год в связи с пандемией объявлены налоговые каникулы. Земельный налог им оплачен 26.12.2019г. Также административный ответчик указывает, что у него нет земельного участка в границах п.г.т. Кашхатау. При этом ФИО1 к возражению приложены копии чек-ордеров об оплате задолженности по налогам.

На возражение ФИО1 административным истцом принесено возражение, в котором указывается, что Управление ФНС России по КБР (далее – Управление, налоговый орган) несогласно с доводами налогоплательщика по следующим основаниям.

Налогоплательщик не учитывает, что налоговые органы ведут карточки «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах. В карточке КРСБ отражается состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеням и штрафам по ним. В ней фиксируются начисленные суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, которые уплачены в бюджет; разница между поступившими и начисленными платежами.

Из КРСБ налогоплательщика видно, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с _____г.): за 2017 год составляет 0 руб.; за 2018 год составляет 0 руб.; за 2018 год составляет 0 руб.; за 2019 год составляет 0 руб.; за 2019 год составляет - 1 021,56 руб.; за 2019 года – 8147,85 руб.

Чек-ордер от _____г. на сумму 6 636 руб. был зачтен за 2018 год в размере 6 636 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 6 636 руб. был зачтен за 2018 год в размере 6 636 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 6 636 руб. был зачтен за 2018 года в размере 6 636 руб. Чек-ордер от _____г. год на сумму 6 636 руб. был зачтен за 2018 год в размере 6 538,49 руб. и за 2019 год в размере 97.51 руб. Чек-ордер oт _____г. на сумму 7 339 руб. был зачтен за 2019 год в размере 7 339 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 7 339 руб. был зачтен за 2019 год в размере 7 339 руб.; Чек-ордер от _____г. на сумму 7 339 руб. был зачтен за 2019 год в размере 7 339 руб. Чек-ордер от _____г. па сумму 7 339 руб. был зачтен за 2019 год в размере 7 239.49 руб. и за 2020 год в размере 99,51 руб. Таким образом, все платежи были учтены налоговым органом, права и законные интересы налогоплательщика не нарушены.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 3 и 4 квартал 2017 года составляет 0 руб.; за 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 года составляет 0 руб.; за 1, 2, 3 и 4 квартал 2019 года составляет 0 руб.; за 2020 год составляет - 5 556 руб.

Чек-ордер от _____г. на сумму 6 636 руб. был зачтен за 1 квартал 2018 год в размере 5 139 руб. и за 2 квартал 2018 год в размере 11 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 5 150 руб. был зачтен за 2 квартал 2018 года в размере 5 132 руб. и за 3 квартал 2018 года в размере 18 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 5 150 руб. был зачтен за 3 квартал 2018 года в размере 25 руб. Чек-ордер: от _____г. на сумму 5150 руб. был зачтен за 4 квартал 2018 года в размере 5 150 руб. Чек-ордер: от 25.04.2019 года на сумму 6 030 руб. был зачтен за 4 квартал 2018 года в размере 6 030 руб. Чек-ордер: от _____г. на сумму 6 050 руб. был зачтен за 4 квартал 2018 года в размере 2 034 руб. и за 2 квартал 2019 года в размере 4 016 руб. Чек-ордер: от _____г. на сумму 6 030 руб. был зачтен за 2 квартал 2019 года в размере 2 005 руб. и за 3 квартал 2019 года в размере 4025 руб. Чек-ордер: от _____г. на сумму 6 030 руб. был зачтен за 3 квартал 2019 года в размере 1 996 руб. и за 4 квартал 2019 года в размере 4 034 руб.

Из КРСБ налогоплательщика видно, что задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год составляет 0 руб.; за 2018 го составляет 0 руб.; за 2019 год составляет - 2 001 руб.; за 2019 год составляет - 11797 руб.; за 2020 года составляет -15 178 руб.; за 2021 год составляет - 16 697 руб.

Чек-ордер от _____г. на сумму 11 404 руб. был зачтен за 2017 год в размере 11 404 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 10 000 руб. был зачтен за 2018 года в размере 10 000 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 2 544 руб. был зачтен за 2018 года в размере 2 544 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 141 руб. был зачтен за пени за 2017 год в размере 141 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 18 руб. был зачтен за пени за 2017 год в размере 18 руб.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год, составляет 0 руб.; за 2016 год составляет 0 руб.; за 2017 год составляет 0 руб.; за 2018 год составляет - 6 534 руб.; за 2019 год составляет - 0 руб.; за 2020 год составляет - 3 829 руб.

Чек-ордер от _____г. на сумму 4 655 руб. был зачтен за 2016 год в размере 4655 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 13 965 руб. был зачтен за 2016 год в размере 9310 руб. и за 2015 год в размере 4 655 руб.

Из КРСБ налогоплательщика видно, что задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составляет 7 298 руб.; за 2021 год составляет 5 252 руб.

Чек-ордеров об оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком предоставлено не было.

Чек-ордер от _____г. на сумму 1 460 руб. был зачтен за 2018 год в размере 1 460 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 1 721 руб. был зачтен за 2018 год в размере 1 721 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 1 721 руб. был зачтен за 2018 год в размере 1074,11 руб. и за 2019 год в размере 646,89 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 1 721 руб. был зачтен за 2019 год в размере 1 721 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 1 721 руб. был зачтен за 2019 год в размере 1 721 руб. Чек-ордер от _____г. на сумму 1 460 руб. был зачтен за 2018 год в размере 1460 руб.

Таким образом, все платежи были учтены налоговым органом, права и законные интересы налогоплательщика не нарушены. При этом по данному административному исковому заявлению страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с _____г. не взыскиваются.

Также налогоплательщик утверждает, что налог на вмененный доход в размере 3 241 руб. начислен с 02.03.2021г. по 05.09.2021г. не законно, так как в 2021 году он не состоял на учете, как предприниматель. При этом налогоплательщик не учитывает, что в административном исковом заявлении предоставлена информации за какой период был начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 241 руб. Так, ФИО1 _____г. представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года. Сумма исчисленного налога по указанной декларации составляет 5 565 руб.

Согласно требованиям об уплате налога, пени № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., задолженность по ЕНВД составила за 1 квартал 2020 года 3 241 руб., начислена с 02.03.2021г. по 05.09.2021г. пеня в размере 32,09 руб. Таким образом, налоговый орган не взыскивает налог за 2021 год.

Кроме того, налогоплательщик в своем возражении указывает на то, что налог на имущество составляет не 13 798 руб.; а 12 544 руб. уведомление № от _____г.. Административный ответчик не учитывает, что в указанном налоговом уведомлении был предоставлен расчет налога на имущество за 2018 год, который по данному административному исковому заявлению не взыскивается.

Налог на имущество в размере 13 798 руб. взыскивается за 2019 год, расчет данного налога представлен в налоговом уведомлении № от _____г..

Административный ответчик также утверждает, что у него нет земельного участка в п.г.т. Кашхатау, но не учитывает, что статьей 85 Налогового кодекса РФ установлена обязанность территориальных органов Росреестра сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Так, согласно информации, имеющейся у налогового органа земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: *****, без номера был зарегистрирован на имя ФИО1 с 14.05.2020г. по 03.06.2020г.

На основании изложенного административный истец просит административное исковое заявление рассмотреть по существу.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, о причинах неявки не сообщили.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 данной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 от 25.04.2022г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от 04.05.2022г.

Административный истец в суд обратился с административным иском _____г., то есть срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщик ФИО1 имеет не исполненную обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 50 544 руб. 98 коп.

Направленные в его адрес требования об уплате налога, оставлены без исполнения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня.

Как следует из материалов дела, у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с _____г.): в размере 510 руб. 78 коп., начисленная с _____г. по _____г. пени в размере 5 руб. 84 коп.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 241 руб., начисленная с _____г. по _____г., пени в размере 32 руб. 09 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 13 798 руб., пени в размере 3 руб. 97 коп., за 2020 год в размере 15 178 руб., пени в размере 80 руб. 92 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6 534 руб., пени в размере 11 руб. 49 коп., за 2020 год 3 829 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 7 298 руб., пени в размере 21 руб. 89 коп.

Расчет налоговой задолженности административного ответчика соответствует требованиям закона.

Доводы административного ответчика о том, что у него не было земельного участка в п.г.т. Кашхатау, полностью опровергаются информацией, имеющейся у налогового органа о том, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: *****, без номера был зарегистрирован на имя ответчика ФИО1 с 14.05.2020г. по 03.06.2020г.

При изложенных обстоятельствах, суд считает административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1716 руб. 34 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: КБР, Черекский район, с.п. Бабугент, ул. Мечиева, д. 48 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КБР задолженность в размере 50 544 руб. 98 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с _____г.): в размере 510 руб. 78 коп., начисленные с _____г. по _____г. пеню в размере 5 руб. 84 коп.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 241 руб., начисленный с _____г. по 05.09.2021г., пеню в размере 32 руб. 09 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 13 798 руб., пеню в размере 3 руб. 97 коп., за 2020 год в размере 15 178 руб., пеню в размере 80 руб. 92 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6 534 руб., пеню в размере 11 руб. 49 коп., за 2020 год 3 829 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 7 298 руб., пеню в размере 21 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1716 руб. 34 коп в доход бюджета Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Черекский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда изготовленного в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 января 2023 года.

Председательствующий Х.К. Чочуев