Дело № 2а-31/2025 Решение в окончательной форме

УИД № 51RS0007-01-2024-001565-94 изготовлено 27 января 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 г. г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Быковой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Зубакиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27 января 2017 г. по 25 июня 2019 г. Сумма страховых взносов, начисленная ФИО1, и подлежащая уплате на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 15914 рублей 52 копейки, за 2018 год – 26545 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 3106 рублей 05 копеек, за 2018 год – 5840 рублей. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов административным ответчиком ему были начислены пени в сумме 13 294 рубля 97 копеек. Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности ФИО1 исполнено не было, мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности. Указанный судебный приказ отменён 7 мая 2024 г. на основании заявления должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 13 294 рубля 97 копеек.

До судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования, поскольку 20 сентября 2024 г. УФНС России по Мурманской области принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности суммы пени в размере 2353 рубля 06 копеек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 10941 рубль 91 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, указав, что статус индивидуального предпринимателя оформлен от его имени неизвестными лицами, он подобного статуса никогда не имел, предпринимательскую деятельность не осуществлял, в связи с чем оснований для взыскания с него налоговых платежей не имеется. Кроме того, считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела и дела мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области № 2а-5487/2023, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 27 января 2017 г. по 25 июня 2019 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <№>).

За время ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административному ответчику начислены страховые взносы: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование <.....> и на обязательное медицинское страхование – <.....>; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование – <.....> и на обязательное медицинское страхование – <.....>.

За спорный период взыскания УФНС России по Мурманской области приято решение от 29 августа 2018 г. о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет имущества ФИО1 за 2017 год на сумму <.....>.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 1 Каширского судебного района Воронежской области взысканы суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <.....> и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <.....>.

Суммы страховых взносов за 2017 и 2018 г.г. до настоящего времени не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 г.г. административным истцом начислены пени в сумме 13 294 рубля 97 копеек, частично признанные безнадежными ко взысканию на основании решения налогового органа от 20 сентября 2024 г. в сумме 2353 рубля 06 копеек.

Указанные суммы задолженности по пеням включены в требование №3987 по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком уплаты до 26 июля 2023 г.

Однако указанное требование в установленный срок не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд, при этом, к взысканию в судебном порядке налоговый орган предъявляет сумму пеней меньше задолженности, отраженной в требовании – 10 941 рубль 91 копейка, в том числе в сумме 4444 рубля 51 копейка – пени, начисленные за период с 1 января 2023 г. по 23 октября 2023 г. и в сумме 6497 рублей 40 копеек – пени, начисленные за период до 1 января 2023 г.

Расчёт пени проверен судом, соответствует требованиям закона. Факты возникновения недоимки по уплате страховых взносов, наличие оснований для начисления на указанную недоимку пени и реализация административным истцом права на их принудительное взыскание подтверждается материалами дела, в связи с чем признаётся судом обоснованным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с отсутствием добровольного исполнения вышеуказанных требований административный истец 7 декабря 2023 г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него пени за несвоевременную уплату страховых взносов

Мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области 11 декабря 2023 г. вынесен судебный приказ №2а-5487/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому недоговорю платежу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области от 7 мая 2024 г. данный судебный приказ отменён в связи с поступившими со стороны должника возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено право предъявления требований в порядке административного искового производства.

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда 24 июня 2024 г.

Таким образом, административный истец с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании пени по страховым взносам.

С учётом приведённых норм закона и установленных обстоятельств суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности и пени по страховым взносам обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

При вынесении решения суд также учитывает, что судебный приказ от 11 декабря 2023 г. № 2а-5487/2023 был предъявлен к принудительному исполнению. В рамках исполнительного производства <№>-ИП от 11 декабря 2023 г. в отношении должника ФИО1 в него взысканы денежные средств в сумме 15 рублей 64 копейки, в связи с чем решение в части взыскания денежных средств в указанном размере не подлежит исполнению.

Доводы о регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя помимо его воли, неосуществление им предпринимательской деятельности, а, следовательно, отсутствие обязанности по уплате налогов и страховых взносов, не подтверждены материалами настоящего дела.

Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется ФНС России и его подразделениями.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года N 164-О).

Лицо, которое подписало и направило в налоговый орган заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, несет ответственность, в том числе по налоговым обязательствам.

Как следует из представленной Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> копии заявления о государственной регистрации 24 января 2017 г. ФИО1 лично обратился с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует соответствующее заявление. Документ, удостоверяющий личность заявителя, проверен сотрудником Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес>. Копия паспорта иностранного гражданина <№> от <дата> на имя ФИО1 приобщена к материалу регистрирующего органа. Доказательств обратного в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 суду не представлено. При этом, судом учтено, что на имя ФИО1 действительно оформлялся указанный паспорт, что подтверждено сведениями УМВД России по Мурманской области.

Учитывая изложенное, ФИО1 является надлежащим административным ответчиком по заявленным требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, паспорт гражданина <.....>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 10 941 рубль 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, паспорт гражданина <.....>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в части взыскания денежных средств в размере 15 рублей 64 копейки не приводить в исполнение.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Б. Быкова