Решение по делу № 02А-1308/2024 от 14.01.2025 - о признании задолженности безнадежной к взысканию, по административному иску ИФНС России № 23 по Москве к <ФИО> о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2024 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кац Ю.А., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1421/2024 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 23 по Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, по административному иску ИФНС России № 23 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 23 по адрес, в котором просит признать задолженность, включенную в ЕНС, а также начисленные пени, безнадежной к взысканию, обязать налоговый орган списать указанную задолженности из ЕНС. В обоснование требований указано, что до 22 ноября 2017 года административный истец осуществлял предпринимательскую деятельность, на момент прекращения предпринимательской деятельности задолженность по уплате обязательных платежей отсутствовала. В настоящее время сально ЕНС отрицательное, согласно детализации по состоянию на 16 мая 2024 года за ФИО1 числится задолженность в размере сумма, а именно: сумма – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, сроком уплаты до 25 октября 2017 года; сумма – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, сроком уплаты до 25 октября 2017 года; сумма – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, сроком уплаты до 7 декабря 2017 года; сумма – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, сроком уплаты до 03 мая 2018 года; сумма – транспортный налог, сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, сумма – земельный налог, сроком уплаты до 1 декабря 2023 года; сумма – налог на имущество физических лиц, сроком уплаты до 1 декабря 2023 года; сумма – пени. 16 мая 2023 года было вынесено требование об уплате задолженности, сроком исполнения до 15 июня 2023 года, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика. 14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение недействительно, поскольку принято с нарушение двухмесячного срока, указанного п. 4 ст. 46 НК РФ, в связи с чем не подлежит исполнению. С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № 23 по Москве обратился 2 февраля 2024 года, то есть спустя более семи месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. В нарушение ст. 48 НК РФ и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного суда Российской Федерации, 2 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 4 июля 2024 года судебный приказ отменен, дальнейших мер взыскания с фио спорной задолженности не принималось. Возможность взыскания спорной задолженности утрачена.

ИФНС России по Москве № 23 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, пени сумма В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности, который отменен определением мирового судьи.

Определением суда от 11 декабря 2024 года административные дела объединены в одно производство.

Административный истец (административный ответчик по иску ИФНС России № 23 по Москве) ФИО1 в судебное заседание не явился, обеспечил участие представителя ФИО2, действующего на основании доверенности, который требования поддержал, возражал против удовлетворения административного иска налогового органа по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 23 по Москве (административного истца по иску ИФНС России № 23 по Москве) фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований фио по основаниям, изложенным в письменном отзыве, пояснила, что Постановлением Правительства № 500 увеличены сроки на выставление требования о взыскании задолженности.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, что отражено также в Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26 января 1991 года по 22 ноября 2017 года.

Согласно единому налоговому счету налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере сумма, сумма, сумма страховые взносы за 2017 год в размере сумма

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закона от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета.

Ввиду того, что по состоянию на 16 мая 2023 года у налогоплательщика имелась задолженность, по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени в размере сумма, Инспекция ФНС России № 23 по Москве в соответствии со ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» требование № 1599 от 16 мая 2023 года, согласно которому ФИО1 предложено уплатить в срок до 15 июня 2023 года. Требование получено административным истцом. Кроме того, налоговым органом в отношении фио вынесено решение № 12026 от 14 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

По мнению административного истца вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку налог УСН и страховые взносы за истекшие расчетные периоды образовались более 3-х лет назад, мер по их принудительному взысканию ИФНС России N 43 по адрес не осуществляла, сроки на взыскание, установленные статьями 45, 46 и 47 НК РФ, истекли, налоговым органом утрачена возможность взыскания.

Вместе с тем, суд не находит оснований согласиться с позицией административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС "Налог-3" о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика фио составляет - сумма (отрицательное), в том числе: страховые взносы в размере - сумма, пени в размере - сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием спорной задолженности ИФНС России № 23 по Москве на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 1599 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., на общую сумма, включая пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно требованию об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, срок погашения задолженности установлен до 15 июня 2023 года.

02 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 252 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки по уплате налога УСН, недоимки по страховым взносам ОМС и пени на общую сумму сумма, который незаконным не признан, отменен определением мирового судьи от 04 июля 2024 года в связи с поступившими от должника, в лице его представителя, возражениями относительно его исполнения. При этом 09 сентября 2024 года в Люблинский районный суд поступил административный иск ИФНС России № 23 по Москве к ФИО1 о взыскании спорной задолженности по уплате обязательных платежей.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени не утрачена.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 административных исковых требований, поскольку срок применения мер принудительного взыскания ИФНС России № 23 по Москве не пропущен, а налоговым органом приняты надлежащие и последовательные действия, направленные на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание наличие сведений об актуальной задолженности, которая не погашена и не оспорена, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России № 23 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженность по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с фио подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 23 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию - отказать.

Административный иск ИФНС России № 23 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, зарегистрированного по месту жительства по адресу: адрес, ИНН <***> в пользу ИФНС России № 23 по адрес задолженность по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, зарегистрированного по месту жительства по адресу: адрес, ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Ю.А. Кац

Мотивированное решение составлено 14 января 2025 года