Решение по делу № 2А-7194/2025 от 28.11.2025 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

№ 2а-7194/2025

66RS0001-01-2025-006736-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит, взыскать с ФИО1 недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 29 038 руб. за 2021 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 55 160 руб. за 2021 год;

- земельному налогу в размере 6105 руб. за 2021 год.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 031.19 руб. (пени начислены с 18.11.2021 по 30.10.2023).

В обоснование указано, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлено требование об уплате налогов, пени. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля Тойота Королла, государственный регистрационный знак № (12/12 мес.),

- автомобиля Форд, государственный регистрационный знак № (9/12 мес.)

- автомобиля Лексус, государственный регистрационный знак № (12/12 мес.),

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>., кадастровый №, (12/12 мес.),

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № (12/12 мес.),

-земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес>, кадастровый № (12/12 мес.),

-иного строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, (12/12 мес.),

-жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (12/12 мес.),

-иного строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, (12/12 мес.),

-квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес> кадастровый №, (12/12 мес.),

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55160 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 29038 руб., земельный налог за 2021 год в размере 6105 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года №. Срок уплаты налогов – до 01.12.2022.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование от 18.09.2023 года № об уплате налогов в сумме 174999 руб. и пени в размере 24554,33 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.10.2023 года.

27.10.2023 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 18.09.2023, в размере 202650,82 руб.

Требования ИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 08.12.2023 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 15.12.2023 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 24.07.2025.

Отмена судебного приказа № послужила основанием для обращения ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга 27.10.2025 в суд с настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика суммы пени.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Пени в сумме 26031,19 руб. начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2021 г.г., налога на имущество за 2020-2021, земельного налога за 2020-2021 г.г.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени, начисленных на недоимку по:

-транспортному налогу за 2021 (29038 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 2832,17 руб.,

-налогу на имущество за 2021 (292 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 28,47 руб.,

-налогу на имущество за 2021 (1326 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 129,33 руб.,

-налогу на имущество за 2021 (1873 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 182,68 руб.,

-земельному налогу за 2021 (1193 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 116,35 руб.,

-налогу на имущество за 2021 (51669 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 5039,45 руб., (в пределах заявленных требований)

-земельному налогу за 2021 (4912 руб.), за период с 02.12.2022 по 31.10.2023 в сумме 479,08 руб.

Пени в размере 8104,27 + 1371,72 + 1371,72 + 416,11 + 1095,95 + 5764,22 + 417,90 + 295,85 + 59,35 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020, земельному налогу за 2020, налогу на имущество за 2020.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания пени.

Недоимку по транспортному налогу за 2018-2020, земельному налогу за 2020, налогу на имущество за 2020 взысканы на основании судебного приказа № от 22.07.2022. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказ, окончено 18.10.2022. В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 29 038 руб. за 2021 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 55 160 руб. за 2021 год;

- земельному налогу в размере 6105 руб. за 2021 год.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8807,53руб. (пени начислены с 02.12.2022 по 31.10.2023).

В остальной части требования налогового органа о взыскании суммы пени не подлежат удовлетворению в связи с недоказанностью правомерности их начисления.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере 29 038 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц в размере 55 160 руб. за 2021 год;

-по земельному налогу в размере 6105 руб. за 2021 год.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8807,53руб. (пени начислены с 02.12.2022 по 31.10.2023), всего 99 110,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья