Решение по делу № 2А-2694/2023 от 22.11.2023 - о взыскании транспортного налога и пени.

...

УИД 89RS0005-01-2023-003058-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2694/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с восемью исками о взыскании с административного ответчика ФИО2 236 089 рублей 56 копеек:

- пени по транспортному налогу за 2014-2018 годы за период по 14 апреля 2020 года в размере 21 654 рубля 09 копеек (т.1 л.д.4-5);

- транспортного налога за 2018 год в размере 12 000 рублей и пени по нему в размере 7 рублей 20 копеек (т.1 л.д.31-32);

- транспортного налога за 2016 год в размере 32 648 (в административном исковом заявлении допущена явная описка – указано 36 648) рублей 06 копеек и пени по нему в размере 120 рублей 53 копейки (т.1 л.д.52-53);

- пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 11 414 рублей 55 копеек (т.1 л.д.73-74);

- транспортного налога за 2017 год в размере 36 525 рублей и пени по нему в размере 590 рублей 49 копеек (т.1 л.д.99-100);

- транспортного налога за 2018 год в размере 24 525 рублей и пени по нему в размере 299 рублей (т.1 л.д.119-120);

- транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 рублей, пени по нему в размере 130 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 786 рублей 90 копеек (т.1 л.д.141-143);

- транспортного налога за 2019 год в размере 43 500 рублей и пени по нему в размере 388 рублей 24 копейки (т.1 л.д.225-226).

В обоснование требований указано, что административный ответчик, в 2014-2020 годах являясь лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, своевременно не уплатил транспортный налог за указанные периоды, в связи с чем ему начислена пеня. В добровольном порядке налог и пеня административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены.

Определением от 16 и 30 октября 2023 года все восемь дел объединены в одно производство (т.1 л.д.212, т.2 л.д.11).

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие; административный ответчик отбывает наказание в местах лишения свободы (т.1 л.д.220), от предложенного судом участия в судебном заседании посредством ВКС отказался (т.2 л.д.33), воспользовавшись услугами представителя (адвоката). Представителем административного ответчика подано письменное возражение по существу требований иска (в том числе со ссылкой на нарушение налоговым органом установленных законом сроков обращения в суд) и заявлено о рассмотрении дела в отсутствие как представителя, так и самого административного ответчика.

С учетом мнения участвующих в деле лиц суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (т.2 л.д.19-21) подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО2 были зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства:

- грузовой автомобиль КрАЗ (г/н №) 1991 года выпуска мощностью двигателя 240 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- легковой автомобиль Mercedes S430 L (г/н №) 1999 года выпуска мощностью двигателя 279 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в период с 2012 по 2023 годы являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 210 до 250 л.с. и для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 250 л.с. эта ставка в 2014-2018 годах была равна 65 и 75, а с 2019 года – 65 и 100 рублям соответственно.

В силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ с налогового периода 2015 года транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря, а за налоговый период 2014 года – не позднее 1 октября следующего года.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Во исполнение указанных норм ФИО2 заказными письмами направлялись содержащие расчет транспортного налога налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2014 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 75 =) 36 525 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.13); решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной к взысканию;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2015 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 75 =) 36 525 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.9); решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной к взысканию;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2016 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 75 =) 36 525 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2017 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 75 =) 36 525 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.103-104);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2018 год на оба автомобиля в размере (240 х 15 + 279 х 75 =) 24 525 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.124-125);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – с перерасчетом на основании ст.52 НК РФ налога за 2018 год на автомобиль КрАЗ (г/н №) в связи с примененной ранее неверной ставкой (15 вместо 65), согласно которому доплате подлежит (240 х 65 – 3 600 =) 12 000 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.35);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2019 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 100 =) 43 500 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.231-232);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2020 год на оба автомобиля в размере (240 х 65 + 279 х 100 =) 43 500 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.146).

Не смотря на это, транспортный налог ни за один из перечисленных выше периодов ФИО2 своевременно уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов повлекло начисление пени и направление налогоплательщику требований:

1) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 36 645 рублей 53 копеек, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 36 525 рублей (остаток задолженности – 32 648 рублей 06 копеек) и пени по нему за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей 53 копейки (т.1 л.д.58-60);

2) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 37 115 рублей 49 копеек, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 36 525 рублей и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 рублей 49 копеек (т.1 л.д.105-107);

3) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 24 824 рублей, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 24 525 рублей и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 рублей (т.1 л.д.126-128);

4) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общем размере 21 654 рубля 09 копеек (т.1 л.д.14, 16-17), в том числе:

- за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 611 рублей 52 копейки;

- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 455 рублей 94 копейки;

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 505 рублей 56 копеек;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 706 рублей 05 копеек;

- за 2018 год за период с 30 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 рублей 02 копейки;

5) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 12 007 рублей 20 копеек, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 12 000 рублей (доплата) и пени по нему за период с 27 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 20 копеек (т.1 л.д.37, 39);

6) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ 43 888 рублей 24 копеек, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 43 500 рублей и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388 рублей 24 копейки (т.1 л.д.233-235);

7) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общем размере 8 786 рублей 90 копеек (т.1 л.д.156-158), в том числе:

- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 102 рубля 02 копейки;

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 102 рубля 02 копейки;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 102 рубля 02 копейки;

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 411 рублей 42 копейки;

- за 2018 год (доплата) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 522 рубля 40 копеек;

- за 2019 год за период с 3 февраля по ДД.ММ.ГГГГ в размере 547 рублей 02 копейки;

8) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 43 630 рублей 50 копеек, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 рублей и пени по нему за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 рублей 50 копеек (т.1 л.д.147-149);

9) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общем размере 11 414 рублей 55 копеек (т.1 л.д.84, 86), в том числе:

- за 2015 год за период с 30 апреля по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 860 рублей 95 копеек;

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 161 рубль 07 копеек;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 161 рубль 07 копеек;

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 451 рубль 07 копеек;

- за 2018 год (доплата) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 рублей;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 573 рубля 76 копеек;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 рублей 63 копейки.

Представленные административным истцом расчеты сумм, включенных в требования, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют обстоятельствам дела и требованиям законодательства. Вопреки доводам представителя административного ответчика все требования направлены налоговым органом в установленный законом срок.

Требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате отсутствуют и на день рассмотрения дела, что следует из карточек «расчеты с бюджетом».

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ все указанные выше лимиты составляли 10 000 рублей.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд приходится:

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 36 645 рублей 53 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 37 115 рублей 49 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 24 824 рублей – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 21 654 рубля 09 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 12 007 рублей 20 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ 43 888 рублей 24 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 786 рублей 90 копеек и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 43 630 рублей 50 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 11 414 рублей 55 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Обращение в суд по всем указанным выше требованиям состоялось в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также в дни ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). Все судебные приказы отменены 29 марта и ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые заявления поданы 29 сентября и ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует правилам о подаче иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а 236 089 рублей 56 копеек – взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((236 089,56 – 200 000) : 100 + 5 200 =) 5 561 рубль подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №, паспорт № выдан ... ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного в квартире № № дома № № по улице <адрес> города <адрес> (<адрес>), 236 089 (двести тридцать шесть тысяч восемьдесят девять) рублей 56 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2016 год в размере 32 648 (тридцать две тысячи шестьсот сорок восемь) рублей 06 копеек,

- пеня по транспортному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 (сто двадцать) рублей 53 копейки,

- транспортный налог за 2017 год в размере 36 525 (тридцать шесть тысяч пятьсот двадцать пять) рублей,

- пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 (пятьсот девяносто) рублей 49 копеек,

- транспортный налог за 2018 год в размере 24 525 (двадцать четыре тысячи пятьсот двадцать пять) рублей,

- пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 (двести девяносто девять) рублей;

- пеня по транспортному налогу за 2014-2018 годы в общем размере 21 654 (двадцать одна тысяча шестьсот пятьдесят четыре) рубля 09 копеек по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2018 год (доплата) в размере 12 000 (двенадцать тысяч) рублей,

- пеня по транспортному налогу за 2018 год (доплата) за период с 27 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 (семь) рублей 20 копеек,

- транспортный налог за 2019 год в размере 43 500 (сорок три тысячи пятьсот) рублей,

- пеня по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388 (триста восемьдесят восемь) рублей 24 копейки,

- пеня по транспортному налогу за 2015-2019 годы в общем размере 8 786 (восемь тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей 90 копеек по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2020 год в размере 43 500 (сорок три тысячи пятьсот) рублей,

- пеня по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 (сто тридцать) рублей 50 копеек,

- пеня по транспортному налогу за 2015-2020 годы в общем размере 11 414 (одиннадцать тысяч четыреста четырнадцать) рублей 55 копеек по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № выдан ... ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного в <адрес>-<адрес> по <адрес> (...), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 5 561 (пять тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (... Д.М.Нигматуллина

...

...