Адм. дело № 2а-10/2023

Уникальный идентификатор дела 38RS0003-01-2022-002837-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Иволгинск 9 января 2023 года

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Хаптахаевой Л.А.,

при секретаре Банзаракцаевой Г.В.,

с участием помощника судьи Дугаровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2017 года в размере 2 809 руб., пени 383,24 руб.

Кроме того, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 3 001руб., пени 6,38 руб.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 8190 руб. за 2019 год, пени 22,04 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 05.02.2008г. по 28.01.2022г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 25:27:080001:1065,который в соответствии с главой 31 НК РФ, является объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта земельный налог и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления, в которых указал подробный расчет налога, налоговый период, сообщение о необходимости уплатить налог. ФИО1 добровольно в установленный срок земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. не уплатил, образовалась задолженность. На основании ст. 75 НК РФ налоговый орган исчислил пени за просрочку уплаты земельного налога. В обоснование требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год административный истец указывает, что ФИО1 должен был уплатить налог за 2019 г. на доход, полученный от работодателя <данные изъяты> в размере 8190 руб. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2019 г. ФИО1 не уплачен.В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате имеющейся задолженности. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Определением суда от 13.12.2022г. административные дела объединены в одно производство, присвоен№ 2а-10/2023.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично, пояснил, что в 2019 году он уже не работал в <данные изъяты> следовательно, доход не получал. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работал в <данные изъяты> затем переведен в <данные изъяты> просит отказать в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019г. Требования о взыскании земельного налога признал частично, пояснил, что в 2017г. на основании Указа Президента РФ была объявлена налоговая амнистия, задолженность по налогам за 2015, 2016гг. должна быть списана. Требование о взыскании земельного налога за 2017г. признал. Требование о взыскании земельного налога за 2019г. не признал, указал, что в 2019г. земельный участок передан третьему лицу в связи с кадастровой ошибкой, в 2019г. он земельным участком не распоряжался.

Суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

Положение ст. 57 Конституции РФ регламентирует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы -(налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган исчислил земельный налог за земельный участок, принадлежащий на праве собственности ФИО1 за 2015, 2016, 2017, 2019 года (земельный участок с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано за ответчиком ДД.ММ.ГГГГ прекращено ДД.ММ.ГГГГ.)в общей сумме 5 810 руб., в том числе за 2015г. 654 руб., за 2016г. 654 руб., за 2017г. 1501 руб., за 2019г. 3001 руб., направил в адрес ответчика налоговые уведомления,в которых указан расчет налога.

Таким образом, общая сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2015, 2016, 2017, 2019 года, составила 5 810 руб.

В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Размер исчисленной пени по земельному налогу составил 383,24 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из требования № 85025от 22.12.2016г. задолженность по уплате земельного налога за 2015г., пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2015г. в общей сумме составила 658,36 руб., срок уплаты установлен до 07.02.2017г.

Как видно из требования № 15635от 15.01.2018г. задолженность по уплате земельного налога за 2016г. составила 1308 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2016г. составила 578,37 руб., срок уплаты установлен до 22.02.2018г.

Как видно из требования № 24260от 31.01.2019г. задолженность по уплате земельного налога за 2017г. составила 1 501 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2017г. составила 22,33 руб., срок уплаты установлен до 19.03.2019г.

Как видно из требования № 21238от 11.03.2017г. пени за несвоевременную уплату земельного налогасоставила 1612,47 руб., срок уплаты установлен до 05.05.2017г.

Как видно из требования № 68295от 25.08.2018г. пени за несвоевременную уплату земельного налогасоставила 222,11 руб., срок уплаты установлен до 26.11.2018г.

Как видно из требования № 107754 от 17.12.2020г. задолженность по уплате земельного налога за 2019г. составила 3000 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2019г. составила 6,38 руб., срок уплаты установлен до 12.01.2021г.

Требования налогового органа о необходимости уплатить исчисленные суммы налога, пени в установленный срок не были исполнены административным ответчиком.

11.05.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 2 809 руб., пени 600,70 руб.

21.10.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 8 190 руб., пени 22,04 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 3001 руб., пени в размере 6,38 руб.

14.01.2022г. указанные судебные приказы отменены на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих расчет задолженности по земельномуналогу и пени, в силу ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика указанных сумм.

Сумма задолженности по налогу, подлежащие уплате в бюджет в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области суд находит законным и обоснованным, поскольку до настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Довод административного ответчика о применении налоговой амнистии в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суд находит несостоятельным, так как на основании Информации ФНС России<О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)> списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. В данном случае административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, образовавшимся после 01.01.2015г.

Поскольку согласно выписке из ЕГРН ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.принадлежал земельный участок с кадастровым №, земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2019 года подлежит взысканию с собственника земельного участка.

На основании изложенного, исследованных доказательств,суд находит заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2019 годаобоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Далее, что касается требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019г., суд находит данное требование необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Налогообложение доходов физических лиц Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 названной статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

<данные изъяты> направило в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2019г., согласно справке доход ФИО1 составил 63000 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 8190 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № 45439395 от 01.09.2020г. о необходимости уплаты НДФЛ за 2019г. До настоящего времени задолженность по НДФЛ, соответствующие пени ФИО1 не оплачена.

Однако, согласно трудовой книжке, представленной ФИО1, с 01.09.2017г. по 02.09.2020г. работал в <данные изъяты> в должности <данные изъяты>, затем переведен в <данные изъяты>

Как следует из ответа <данные изъяты> на запрос суда, ФИО1 работал в <данные изъяты> в должности Регионального руководителя службы контроля в Дальневосточном филиале с 27.02.2012г. по 25.05.2017г.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства не нашел своего подтверждения факт работы в <данные изъяты> в 2019 году, также как и факт получения ФИО1 дохода от <данные изъяты> в 2019 году, с которых он должен уплатить налог.

С учетом изложенного, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Иркутской области в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, суд считает, что с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взыскание государственной пошлины в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в доход бюджета задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2017, 2019 года в размере 5 810 рублей, пени в сумме 389,62 рублей, всего 6199,62 рублей.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья: Л.А. Хаптахаева