Решение по делу № 2А-4874/2024 от 11.03.2025

Дело № 2а-808/2025

68RS0001-01-2024-007443-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1., в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 141 641,5 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 58 887,46 руб., за 2022 год в сумме 59 980 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 295,89 руб., за 2022 год в сумме 499 руб.;

- пени в размере 21 979,15 руб. из которой задолженность по пени, начисленных за период до 01.01.2023 в сумме 7 841,65, за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 в сумме 14 137,5 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- лодка г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> г.р.з. № №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка транспортного налога согласно ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 59 980 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25824646.

С учетом частично оплаты в размере 1 092,54 руб. (по сроку уплаты переплата в размере 36,33 руб., погашено из ЕНП 01.01.2023 552,4 руб., 14.01.2023 - 4,81 руб., 04.03.2023 – 499 руб.), остаток задолженности по транспортному налогу за 021 год составляет 58 887,46 руб.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 59 980 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением от 15.08.2023 №72938081.

Транспортный налог за 2021, 2022 годы не уплачен.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляются, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Ранее налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2014 год в сумме 17 627 руб. по сроку уплаты 01.10.215, который в срок установленный законодательством не уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени за период с 02.10.2015 по 16.11.2018 в размере 2 818,26 руб., из которых остаток задолженности составляет 90,86 руб.

Налогоплательщику налоговым органом произведен начисление транспортного налога за 2015 год в сумме 27 530 руб., за 2016 год в сумме 30 170 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, который в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 1611.2018 в размере 193,29 руб., из которых остаток задолженности составляет 37,40 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 108,37 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 22.10.2019 в размере 1 821,49 руб.

Налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2018 год в сумме 26 980 руб., который в срок, установленный законом не уплачен.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 19.05.2020 № 2а-802/2020. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского ОСП от 01.09.2020 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 60482/20/68023-ИП.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 05.10.2020 в размере 1 486,56 руб.

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 26 980 руб. по сроку уплаты 02.12.2020, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 2 801,90 руб.

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 29 505 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, который в установленный срок не уплачен.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 28.03.2022 № 2а-1135/2022. постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского ОСП от 27.05.2022 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 57402/22/68023-ИП.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1 361,17 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 59 980 руб. налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 449,58 руб.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога на за 2021 год в отношении земельного участка кадастровый № ОКТМО 18650412 по адресу: <адрес> в размере 499 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 25824646.

С учетом частичной оплаты в размере 203.11 руб. (погашен из ЕНП 01.01.2023 – 4,6 руб., 14.01.2023 – 0,05 руб., 20.06.2024 – 166, 05 руб., 24.06.2024 – 32,41 руб.), остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 295,89 руб.

В отношении указанного выше земельного участка налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 499 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением от 15.08.2023 №72938081.

До настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 годы не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год в сумме 499 руб. налогоплательщику исчислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,74 руб.

Задолженность по пени за период до 01.01.2023 с учетом принятых мер взыскания в размере 319,42 руб. составляет 7 841,65 руб.

В силу положений п.3 ст.75 НК РФ в редакции закона с 01.01.2023, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 885,67 руб. в состав которого вошли недоимка по транспортному налогу за 2021 годи земельному налогу за 2021 год.

В связи с поступавшими платежами из ЕНП, исчислением транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год произошло изменение отрицательного сальдо.

За период с 01.01.2023 по 03.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 14 137,50 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 151019 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение от 02.04.2024 № 22515 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 151019.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1134/2024, который был отменен 28.06.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду пояснила, что транспортный налог за 2021 и 2022 годы, земельный налог за аналогичный период до настоящего времени административным ответчиком не уплачен. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2020 годы административному ответчику начислены пени. Требования с расчетом пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2020 годы предоставить не имеется возможности. С 2014 года нет документов, подтверждающих выставление требований об уплате пени с 2014 по 2020 год.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

С учетом частичной оплаты в размере 203,11 руб. (погашен из ЕНП 01.01.2023 – 4,6 руб., 14.01.2023 – 0,05 руб., 20.06.2024 – 166, 05 руб., 24.06.2024 – 32,41 руб.), остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 295,89 руб.

До настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 годы не уплачен.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в размере 499 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 налогоплательщику начислены пени в сумме 3,74 руб.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- лодка г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частично оплаты в размере 1 092,54 руб. (по сроку уплаты переплата в размере 36,33 руб., погашено из ЕНП 01.01.2023- 552,4 руб., 14.01.2023 - 4,81 руб., 04.03.2023 – 499 руб.), остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 58 887,46 руб.

Транспортный налог за 2021, 2022 годы не уплачен.

Кроме того налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2014-2020 годы, оплата которого производилась с нарушением установленных законом сроков.

Как следует из информации, предоставленной административным истцом по запросу суда, в связи с неоплатой транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 выставлено требование от 13.10.2015 № 24143 на сумму 8 925,48 руб. со сроком исполнения до 25.11.2015.

В связи с неисполнением требования применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 08.06.2016 № 2-727/2016.

На основании судебного приказа было возбужден исполнительное производство от 07.12.2016 № 67066/16/68023, которое окончено 26.12.2016 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015,2016 год по сроку уплаты 02.12.2017 выставлено требование от 11.12.2017 № 49590 на сумму 48 533,82 руб. со сроком исполнения до 05.02.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 выставлено требование от 30.01.2019 №3792 на сумму 27 374,35 руб. со сроком исполнения до 26.03.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 выставлено требование от 24.12.2019 № 62451 на сумму 27 100,96 руб. со сроком исполнения до 04.03.2020.

На основании судебного приказа было возбужден исполнительное производство от 01.09.2020 № 144100102/68023, которое окончено 01.10.2020 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 выставлено требование от 17.12.2020 № 61715 на сумму 27 808,97 руб. со сроком исполнения до 02.02.2021.

На основании судебного приказа было возбужден исполнительное производство от 12.07.2021 № 53231/21/68023, которое окончено 19.07.2022 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 выставлено требование от 21.12.2021 №56827 на сумму 30 497,18 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022.

На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство от 27.05.2022 № 177522202/68023.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2020 г.г. начислены пени:

- на недоимку за 2014 год в сумме 17 627 руб. по сроку уплаты 01.10.215, за период с 02.10.2015 по 16.11.2018 в размере 2 818,26 руб., из которых остаток задолженности составляет 90,86 руб.

- на недоимку за 2015 год в сумме 27 530 руб. за период с 02.12.2017 по 16.11.2018 в размере 193,29 руб., из которых остаток задолженности составляет 37,40 руб.;

- на недоимку за 2016 год в сумме 30 170 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 108,37 руб.;

- на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 22.10.2019 в размере 1 821,49 руб.

- на недоимку за 2018 год в сумме 26 980 руб. за период с 03.12.2019 по 05.10.2020 в размере 1 486,56 руб.

- на недоимку за 2019 год в сумме 26 980 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 2 801,90 руб.

- на недоимку за 2020 год в сумме 29 505 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1 361,17 руб.

- на недоимку за 2021 год в сумме 59 980 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 449,58 руб.

Как следует из административного иска за период до 01.01.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 8 161,07 руб., в отношении пени в размере 319,42 руб. приняты меры принудительного взыскания; остаток задолженности по пени, начисленной на недоимку до 01.01.2023 составляет 7 841,65 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 885,67 руб., в состав которого вошли недоимка по транспортному налогу за 2021 год и земельному налогу за 2021 год.

За период с 01.01.2023 по 03.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 14 137,50 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 151019 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам в сумме 59 381,81 руб., пени в сумме 10 975,01 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 02.04.2024 № 22515 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 151019 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 17.04.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1134/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 141 839,96 руб., из которой по налогам за 2021,2022 годы в размере 119 860,81 руб., пени в размере 21 979,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова от 28.06.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 28.12.2024. В суд с административным иском налоговый орган обратился 09.12.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в установленный законом срок.

Судом установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021-2022 г.г., пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 подлежат удовлетворения.

Между тем, разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной за период до 01.01.2023 суд не может согласиться с заявленными требованиями в силу следующего.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Так, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.51 Постановления Пленума от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом озвученных норм права, исходя из того, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год погашена в декабре 2016 года, за 2015-2016 годы – в ноябре 2018, за 2017 год- в октябре 2019, за 2018 год в октябре 2020, принимая во внимание, что доказательств выставления и направления в адрес налогоплательщика требований в отношении пени административным истцом не предоставлено, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. погашена налогоплательщиком в июле 2022 года, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку в размере 26 980 руб. по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 2 801,90 руб.; на недоимку в размере 29 505 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1 361,17 руб., а также пени, начисленные на недоимку в размере 59 980 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 449,58 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 58 887,46 руб., за 2022 год в сумме 59 980 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 295,89 руб., за 2022 год в сумме 499 руб.;

- пени в размере 14 137,5 руб. за период с 01.01.2023 по 03.04.2024;

- пени в размере 4 612,65 руб. за период до 01.01.2023.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 24.03.2025)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: судья Е.Ю.Симанкова