УИД: 59RS0005-01-2025-002782-51 КОПИЯ
Дело № 2а-2531/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2025 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Соколовой И.П.,
при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 03.06.2021 по 27.06.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.
Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за 2021 год в размере: ОПС – 18747,73 руб., ОМС – 4868,36 руб.; за 2022 год в размере: ОПС – 34445,00 руб., ОМС – 8766,00 руб., а также начислены страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере в сумме 22538,98 руб.
В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по пени до 01.01.2023 составляет: по страховым взносам за 2021 год: на ОПС – 1065,82 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022; на ОМС – 270,50 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022.
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 09.04.2024, за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 составила 13492,74 руб., в том числе: на ОПС за 2021 год – 2720,34 руб. за период с 01.01.2023 по 28.02.2024 (недоимка для пени 17842,19 руб.), на ОПС за 2022 год – 5927,39 руб. за период с 10.01.2023 по 09.04.2024 (недоимка для пени 34445,00 руб.), на ОМС за 2021 год – 494,74 руб. за период с 01.01.2023 по 28.02.2024 (недоимка для пени 3244,67 руб.), на ОМС за 2022 год – 1508,48 руб. за период с 10.01.2023 по 09.04.2024 (недоимка для пени 8766,00 руб.), на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 2841,79 руб. за период с 13.07.2023 по 09.04.2024 (недоимка для пени 22538,98 руб.).
Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 14829,06 руб. (1336,32 (пени до 01.01.2023)+13492,74 (пени с 01.01.2023 по 09.04.2024)).
Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.
Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28.06.2024.
Судебный приказ № 2а-2001/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 08.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 26.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 1065,82 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2021 год в размере 270,50 руб.;
недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.;
недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;
недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22538,98 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, в размере 13492,74 руб.
Всего задолженность в размере 80579,04 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 80579,04 руб. не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается справкой о регистрации граждан РФ.
Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.
При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю, в период с 03.06.2021 по 27.06.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 19-20).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогам на общую сумму 86836,98 руб., а также недоимки по совокупной обязанности по пени в размере 6565,95 руб., со сроком добровольной оплаты до 28.12.2024 (л.д. 14).
В связи с тем, что недоимка и пени в установленный требованиями срок не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-2001/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми 08.05.2024 и в последующем отменен 26.11.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Страховые взносы за налоговый период 2021 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ.
По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю, в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере: 23709,77 руб.
Судебным приставом учтен документ о частичном погашении задолженности. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме.
02.03.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ (фактическое исполнение исполнительного документа).
Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, судебный приказ № 2а-2001/2024 в отдел не поступал, отсутствует информация о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительного производства в отношении ФИО1 на основании указанного судебного приказа.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Так в соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как ранее указано, сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 28.12.2023, т.е. до 28.06.2024 административный истец должен был обратиться в суд. Судебный приказ № 2а-2001/2024 был вынесен мировым судьей 08.05.2024 и в последующем отменен 26.11.2024.
Административное исковое заявление поступило в районный суд 24.04.2025, т.е. предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов за налоговый период 2021-2023 гг., установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, указанная сумма задолженности обоснованно предъявлена налоговым органом к взысканию.
При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за налоговые периоды 2021-2023гг., суд учитывает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты налогов (включительно).
На основании изложенного, поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет задолженности судом проверен, является верным.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, (ИНН №) пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 1065 рублей 82 копейки за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2021 год в размере 270 рублей 50 копеек за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей;
недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей;
недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22538 рублей 98 копеек;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, в размере 13492 рубля 74 копейки,
всего задолженность в размере 80 579 рублей 04 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.П. Соколова