РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А., с участием

административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области ФИО2,

представителя административного ответчика УФНС России по Самарской области ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1053/2022 по административному иску ФИО1 к МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действия незаконными и устранении допущенных нарушений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с указанным административным иском к ответчикам, в обоснование заявленных требований указав, что он ДД.ММ.ГГГГ подал заявление (Декларация - 3 НДФЛ) для получения налогового вычета за 2020 год с приложением необходимого пакета документов в Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес>. В установленный действующим законодательством срок, денежные средства на банковский счёт Истца не поступили. ДД.ММ.ГГГГ Истец направил инспектору Межрайонной инспекции ФНС России № ФИО5, письменный запрос о причинах задержки выплаты налогового вычета. Со слов ФИО5, ФИО3 стало известно, что камеральная проверка представленных Истцом документов была успешно пройдена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 документы на оплату направлены соответствующему должностному лицу налоговой инспекции. В межрайонной инспекции ФНС России №, Истцу удалось выяснить, что все деньги (начисленный налоговый вычет) были с Истца взысканы в счет погашения имеющейся у Истца недоимки по налогам и задолженности по пеням. ФИО3 было рекомендовано по этому вопросу обратиться в долговой центр (МИФНС России №). ДД.ММ.ГГГГ Истец направил в адрес Межрайонной инспекции ФНС России № претензию в электронном виде с требованием, произвести возврат необоснованно и незаконно удержанных с Истца денежных средств (налогового вычета). ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получил информационное письмо из Межрайонной инспекции ФНС России № о том, что претензия Истца перенаправлена в адрес Межрайонной инспекции ФНС России №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получил ответ из Межрайонной инспекции ФНС России №, согласно которому «по его заявлению на возврат «Налога на доходы физических лиц» КБК 18№ принято решение об отказе от 11.03.2022г. №». Кроме того, в письме Истцу было предложено для решения вопроса по начислению имущественного и транспортного налога физических лиц - обратиться в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ Истец направил жалобу в УФНС России по <адрес> на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №. ДД.ММ.ГГГГ Истец получил ответ от в УФНС России по <адрес>. Истец считает действия административного ответчика необоснованными и незаконными по следующим причинам:

ФИО3 не владеет транспортными средствами с октября 2015 года.

В 2018 г. прошла налоговая амнистия (ФЗ № 436 от 28.12.2017). Подлежит списанию задолженность по имущественным налогам (транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также начисленные на эту задолженность пени.

Истец является «Федеральным льготником», освобожден от уплаты имущественного налога.

Срок давности по взысканию недоимки по налогам и пени, равен 3 годам. Это время отводится на то, чтобы получить долги и пени с налогоплательщика.

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (ст.21, ФЗ-229 от 2.10.2007 г.). Истцу, в течении трех последних лет, никто их не предъявлял.

Согласно п.5 ст.78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года.

Заявление о взаимозачете налогов Истец не писал.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, полагая свои права нарушенными, административный истец, с учетом уточнений, просил суд признать незаконными и отменить п.2 Решения Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@; зачет налогового вычета, произведенного МИФНС № по <адрес> в счет погашения безнадежных из-за истечения сроков взыскания налоговой задолженности, пени, процентов, штрафов; зачет налогового вычета, произведенного МИФНС № по <адрес> в счет погашения своевременно не взысканной задолженности, возникшей на основании судебных актов в размере 3867 руб. и пени 876, 52 руб. ; обязать МИФНС России № по <адрес> произвести возврат в разумный срок необоснованно и незаконно удержанные денежные средства истца в размере 24 250 руб. (налоговый вычет за 2020 г.); обязать МИФНС № по <адрес> выплатить истцу компенсацию за несвоевременный возврат налогового вычета в размере 2594, 45 руб.; обязать МИФНС № по <адрес> и МИФНС России № по <адрес> привести в соответствии с решением суда: списать с лицевого счета истца безнадежной ко взысканию налоговой задолженности и пени из-за истечении сроков взыскания; обязать МИФНС № по <адрес> произвести компенсацию понесенных истцом судебных расходов в размере 56 550 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании уточненный административный иск поддержал в полном объеме, просил суд заявленные требования удовлетворить.

Представители административных ответчиков МИ ФНС России № 18 по Самарской области – ФИО2 и УФНС России по Самарской области ФИО4 в судебном заседании административный иск не признали по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, и дополнениях.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, в адресованном суду письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие и в удовлетворении административных исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Выслушав доводы явившихся сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

Грузовые и легковые автомобили, согласно указанной статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объектами налогообложения транспортным налогом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по указанным видам налогов является календарный год.

В статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата указанных налогов производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения - транспортных средств. Уплата указанных налогов производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налоги подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, соответственно, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов.

На основании пп.7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пеней и штрафов установлен ст. 78 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО3 (ИНН №), зарегистрированный по адресу: 443099, <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщиком 27.12.2021г. подана декларация 3-НДФЛ за 2020г. на сумму 57 938 руб. в Межрайонную ИНФС России № по <адрес>, дата окончания камеральной налоговой проверки по декларации за 2020г. - 03.03.2022г. Сумма к возврату подтверждена в полном объеме - 57 938 руб.

При рассмотрении заявления на возврат НДФЛ по сведениям КРСБ по состоянию на 11.03.2022г. у ФИО3 была установлена недоимка по имущественным налогам.

При этом, доводы административного истца, что в спорный период он не являлся налогоплательщиком транспортного налога ввиду отсутствия у него объектов налогообложения и наличия льготы, судом отклоняются. Так, на основании сведений, предоставленных органами ГИБДД в МИФНС № по <адрес>, в собственности ФИО3 с 26.03.2008г. находилось транспортное средство <данные изъяты> г/н №, которое выбыло из его владения - 22.10.2015г.

В соответствии с п.1 ст.4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Согласно п.2 ст.4 Закона N 86-ГД от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

а) ветераны боевых действий, указанные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах", а также военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах;

б) граждане, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

в) ветераны Великой Отечественной войны;

г) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденом Мужества;

д) инвалиды всех категорий;

…

м) члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" и т.д.

На основании п.3 ст.4 Закона N 86-ГД лицам, определенным в пунктах 1, 1.2 и подпунктах "а", "б", "в", "г", "д" и "м" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

-автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

-мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;

-катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;

-самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Согласно данным общедоступных информационных ресурсов административный истец является льготником по следующим категориям :

- с 2003 года является льготником в качестве физического лица, имеющего право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

- с 2015 года является льготником в качестве пенсионера;

- с 2019 года является льготником в качестве инвалида 3 группы.

Однако, поскольку мощность транспортного средства Кадилак GM CTS, принадлежащего ФИО1 на праве собственности с 2008-2015гг., составляет 257,80 л.с., право на льготу по транспортному налогу у ФИО1 отсутствует в силу закона.

Суд обращает внимание, что ввиду наличия право льготы у ФИО1 с 16.03.2003г. расчет по имущественному налогу на объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0810003:803 был произведен с учетом льготы.

Налоговый орган решением от 11.03.2022 № 169077 произвел зачет сумм излишне уплаченного налога на общую сумму 57 938 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному и имущественному налогам.

Суд отмечает, что срок обращения с настоящими исковыми требованиями административным истцом пропущен не был.

Доводы административного истца о незаконности принятого административным ответчиком решения, в частности п.2 оспариваемого решения налогового органа от 15.06.2022г., судом отклоняются, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекс Российской Федерации», которая вступила в силу с 01.10.2020, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке предусмотренном названной статьей. При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

В соответствии с п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со уплаты указанной суммы налога.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика, по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 № 959-0. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

С 01.10.2020г. (п.1 ст.78 НК РФ в ред. ФЗ от 29.09.2019 №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ», которая вступила в силу с 01.10.2020г.) налоговый орган вправе принять решение о таком зачете без ограничения по соответствующим видам налогом и (или) сборов, излишне уплаченных до указанной даты.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-Ф3) была признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по имущественным налогам физических лиц (транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах сборах срок.

Вместе с этим данная норма (статья 12 ФЗ N 436 от 28.12.2017) не является актом прощения имеющейся налоговой задолженности, прекращающим обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, прав на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 годов).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (ИП), и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. Предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (ИП) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

Под подлежащей списанию задолженности граждан образовавшейся на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам, подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенным полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Срок уплаты транспортного налога за 2014 установлен до 01.10.2015.

Следовательно, вопреки доводов административного истца, задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2014 и последующие года на основании Закона №436-ФЗ списанию не подлежат.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Самарского районного суда <адрес> от 11.03.2020г. по административному делу №а-1572/2018 были удовлетворены исковые требования МИФНС России № по <адрес>. Взыскано с ФИО3 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 38 670 рублей и пени в размере 180,14 рублей. Решение оставлено без изменения после апелляционного обжалования и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, вопреки доводов административного истца, налоговым органом право на принудительное взыскание задолженности по спорному периоду за испрашиваемый налог было реализовано, срок пропущен не был.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствие с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Из буквального толкования указанной нормы следует, что в отсутствие судебного акта, подтверждающего утрату налоговым органом возможности взыскания налога, недоимка не признается безнадежной к взысканию, даже если налоговым органом пропущены установленные законом сроки взыскания налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В п. 5 приложения № 2 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» указано, что при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В Определении Верховного Суда РФ от 01.11.2017 № 18-КГ17-179 отмечено, что исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Поскольку судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности по транспортному налогу в связи с истечением установленного срока ее взыскания, отсутствует, то законных оснований для признания суммы в размере 38670 руб. безнадежной ко взысканию и исключения указанной суммы из карточки расчетов с бюджетом ФИО1, не имеется, а следовательно в данной части требования истца списать с его лицевого счета налогоплательщика безнадежной ко взысканию налоговой задолженности и пени в связи с истечением сроков взыскания судом отклоняются как основанные на не верном толковании действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения. Истец вправе подать иск о признании безнадежной ко взысканию суммы, в случае если истекли все сроки принудительного взыскания (Кассационные определения Верховного Суда РФ 18.03.2020 N 44-КА20-2, от 27.02.2019 N 5-КГ18-319). С данным самостоятельным требованием истец в суд не обращался, в настоящем иске просил отменить произведенные налоговым органом зачет налогового вычета (произведенное налоговым органом погашение задолженности по транспортному налогу за 2014г.).

Таким образом, при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов налоговый орган вправе самостоятельно зачесть их в счет погашения имеющейся задолженности у налогоплательщика задолженности перед бюджетом (пп.5, 14 ст.78, п. 1,9 ст.79 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 24.09.2013 г. №1277-О). Вопреки доводов административного истца, согласие налогоплательщика для такого зачета не требуется.

Кроме того, решением Самарского районного суда <адрес> от 18.12.2017г. по административному делу №а-2639/2017 с ФИО3 была взыскана сумма недоплаченного транспортного налога за 2015 года в размере 38670 рублей, пени в размере 876,52 рублей, а всего 39546, 52 рублей. Вместе с тем, Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда <адрес> от 06.03.2018г. Решение Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено. Постановлено новое решение: «Отказать в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015год». В связи с чем, решение МИФНС России № по <адрес> о зачете за 2015 год принято не правомерно, решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ было отменено, права административного истца были восстановлены ДО ОБРАЩЕНИЯ в суд и решение в данной части не спаривается административным истцом. На основании решения УФНС России по <адрес> (исх. №@ от 15.06.2022г.) Межрайонная ИФНС России № произвела возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц на сумму 32 225 руб. решение № от 13.07.2022г. Решение о возврате налога на доходы физических лиц исполнены 15.07.2022г. Заявленная сумма зачислена на лицевой счет, указанный в заявлении, по платежным поручениям № в Поволжский Банк ПАО Сбербанк. Требования административного истца о компенсации за несвоевременный возврат налогового вычета не разрешается в порядке КАС РФ, ФИО3 не лишен права обратиться с данными требованиями в ином судебном порядке.

С учетом вышеизложенного, при принятии оспариваемых налоговым органом решений, нарушений действующего законодательства допущено не было, в связи с чем, не имеется правовых оснований для удовлетворения административных требований ФИО3 о признании незаконными и отмене зачета налогового вычета, произведенного МИФНС № по <адрес> в счет погашения безнадежных из-за истечения сроков взыскания налоговой задолженности, пени, процентов, штрафов; зачета налогового вычета, произведенного МИФНС № по <адрес> в счет погашения своевременно не взысканной задолженности, возникшей на основании судебных актов в размере 3867 руб. и пени 876, 52 руб., удовлетворению не подлежат. А также не подлежат удовлетворению производные требования административного истца об обязании административных ответчиков произвести возврат денежных средств в размере удержанной суммы 24 250 рублей (произведенное налоговым органом погашение задолженности по транспортному налогу за 2014г.) по основаниям, изложенным выше.

Разрешая заявленные требования административного истца о возмещении судебных расходов, суд полагает их не подлежащими удовлетворению, поскольку в силу ст. 112 КАС РФ суд присуждает с другой стороны расходы той стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление ФИО3 (ИНН №) к МИФНС № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о признании незаконными и отмене п.2 Решения Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@; зачета налогового вычета, произведенного МИФНС №18 по Самарской области в счет погашения безнадежных из-за истечения сроков взыскания налоговой задолженности, пени, процентов, штрафов; зачета налогового вычета, произведенного МИФНС №18 по Самарской области в счет погашения своевременно не взысканной задолженности, возникшей на основании судебных актов в размере 3867 руб. и пени 876, 52 руб. ; об обязании МИФНС России №23 по Самарской области произвести возврат в разумный срок необоснованно и незаконно удержанные денежные средства истца в размере 24 250 руб. (налоговый вычет за 2020 г.); об обязании МИФНС №18 по Самарской области выплатить истцу компенсацию за несвоевременный возврат налогового вычета в размере 2594, 45 руб.; об обязании МИФНС №18 по Самарской области и МИФНС России №23 по Самарской области привести в соответствии с решением суда: списать с лицевого счета истца безнадежной ко взысканию налоговой задолженности и пени из-за истечении сроков взыскания; об обязании МИФНС №18 по Самарской области произвести компенсацию понесенных истцом судебных расходов в размере 56 550 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2022 г.

Судья: Е.А.Волобуева