К делу № 2а-657/2025

УИД 23RS0021-01-2025-000774-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст.Полтавская 20 мая 2025 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края

ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Кардаш Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам и пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 штраф в размере 500 рублей, пени в размере 9720 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился (л.д.138).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласился с требованиями административного искового заявления.

Выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, а также подтверждено материалами дела, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги (л.д.16-18).

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ составляет 10 220 рублей 69 копеек, в том числе штраф в размере 500 рублей, пеня в размере 9720 рублей 69 копеек (л.д.11-12, 14-15).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: штрафы в размере 500 рублей; пени в размере 9720 рублей 69 копеек.

В соответствии с выпиской из Единого реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-18).

Применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), предусмотренную положениями ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России №11 по Краснодарскому краю представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за нарушение срока представления декларации начислены штрафные санкции в сумме 1000 рублей (л.д.19-21).

В ходе проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в связи, с чем размер штрафных санкций снижен в 2 раза и составил: 500 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком ФИО2, обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 9720 рублей 69 копеек.

Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст.48 Налогового кодекса РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму:

68,97 руб. (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 666,07 руб. (доначислено за прошлые периоды (ДД.ММ.ГГГГ год)) + 18721,74 (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 9736,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9720 рублей 69 копеек.

Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении налоговых обязательств за неуплату, которых в установленный законом срок исчислена пеня.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный cpoк сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказной письма.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 50 529 рублей 75 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федеральной Закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо (постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о его отправке (л.д.25).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ (вследствие неисполнения которого были поданы предыдущие заявления о вынесении судебных приказов), а также вновь образованной задолженностью, которая превысила 10 000 руб., налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям п. 3 ст.48 НК РФ.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из позиции законодателя следует, что обращение в суд с административным исковым заявлением возможно в шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей судебного акта, которым фактически заканчивается дальнейшее приказное производство.

Рассматриваемое исковое заявление направлено в Красноармейский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением предусмотренного п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО2 в суд были представлены платежные документы (квитанции), согласно которым административный ответчик считает, что его задолженность перед налоговым органом погашена в полном объеме.

В соответствии с информацией, представленной Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю установлено следующее.

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете (далее - ЕНС) на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня передачи физическим лицом, в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Система единого налогового платежа предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства единого налогового платежа направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем па уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены ЕНП которые распределены в соответствии с автоматическим определением принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 37 738 рублей 71 копейка, в том числе: пени в размере 37 238 рублей 71 копейка, штраф 500 рублей.

В соответствии со ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, (адресу: 353560, <...>, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставлено на учет ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации 23 007771028), задолженность по штрафу за 2022 год в размере 500 рублей, пени в размере 9 720 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1

Решение изготовлено в окончательной форме 20 мая 2025 года.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1